浅谈营改增对高速公路运营企业税负影响

文/周戎



浅谈营改增对高速公路运营企业税负影响

文/周戎

摘要：高速公路运营企业的营改增税务改革是必然趋势。为了保障高速公路企业的基本权益，有必要彻底认识到营改增对高速公路运营企业带来的税负影响，并进行深度剖析，提出有效应对策略，防患于未然，保障高速公路运营企业的基本权益，使营改增体制改革真正发挥出最大效力，促进经济的可持续发展。

关键词：营改增；高速公路；税负；影响

本文旨在讨论深入改革推进“营改增”对高速公路单位的影响，特别是对高速公路经营单位税收方面的影响，同时对更好落实“营改增”政策提出合理的建议，希望能给高速公路运营单位以很好的启发。

一、营改增税务改革的背景和发展

我国营改增税务改革经历了三个阶段，自“营改增”提出以后，首先在上海交通运输业和部分服务性行业展开试点工作。然后，截止到2012年底，营改增试点工作推广至全国的10个省市。最后，在同年12月的国务院常务会议中决定把铁路运输和邮政部分现代服务性行业也纳入营业税改增值税的试点，完成全国交通运输行业全部纳入营改增体系中来工作，便于统一管理。在这次营改增税制改革中，其中最引人关注的是，交通运输行业的营业税的税率由3%直接改为11%的增值税。由于此前在税制改革中对他们进行了资产购置，这也造成了企业收购的固定资产不能作为税额进行抵押，因此该行业的不少企业出现税负水平上扬的现象，在这方面明显和当初税制的改革的初衷相违背。对于这种反常现象，很值得当下我们去思考，思考怎么解决这一现象，如何运用合理的财务应对措施科学有序的探究出问题的出路。这就是营改增税务改革的背景和发展进程中出现的问题，同时也指导我们需要改进的方向。

二、营改增对高速公路运营企业的税负影响

（一）交通行业税率变化浮动较大

在税制改革之前，3%的营业税对于整个交通运输行业来讲是比较低的税率，所以对整个运营单位的盈利基本不产生影响。但是改革后，营业税直接改为增值税，而且税率在单纯的数目上增幅为11%，变相的降低了营运单位的盈利，与此同时，承担了更多的社会责任。

（二）税改后行业内可抵扣资产不足

就交通运输行业的性质来讲，它一部分资产为不动产，另一大部分为动产，如汽车，火车，轮船等这些使用周期长的物品。导致整个行业可抵扣资产明显不足的特点。而且就我国目前现状来看，行业内新增资产不多，而平时的盈利除了采购必要的日常物品，其他多用于人工成本、燃料费用和维修机器方面，所以可抵扣进项税额是有限的。

（三）营改增税制改革工作落实不到位

目前营改增税制改革范围覆盖率不够，有些问题不能落实到位。例如在进行资产抵扣环节就存在断口问题。企业在日常运营中投入的大量资本不能得到抵扣，例如路桥费、保险费等，除此之外可抵扣的进项金额是非常低的。另外，增值税发票工作开展的有局限性，在零散、偏远的试点地区，发票开取比较困难，甚至普通发票都不能开，因此税制改革后出现税负不增反降的现象就不足为奇了。

三、降低营改增改革负面影响的方法和措施

（一）选取正确的纳税义务人

税务纳税人大体分为一般纳税人和小规模纳税人。相关数据表明，小规模纳税人适合征收3% 的税率，与之对应的增值税则为11%比较适中。为了使一般纳税人和小规模纳税人的纳税起点位于同于水平，就得出了8%这一税率基准。当大于这一基准的时候，一般纳税人实际纳税的金额低于小规模纳税人的税额，所以为了在税改工作中不增加税负的情况下企业应当充当小规模纳税人的角色。与之相反的是低于8%的时候，企业应当选择做一般纳税人，这对企业来讲是有利的。

（二）制定合理的采购计划

采购环节尽可能的选取可进行抵扣增值税的产品，而且每个环节都相应的采取这种办法。但是针对交通运输行业流动的特点，不可能每件物品的交易都能够拿到增值税发票。例如在长途运输过程中，中途补充燃料、维修器件过程就不能得到增值税发票，这属于正常情况。然而在其他情况下，如采购企业产品的时候，就可以取得增值税发票，可以进行进项税额抵扣，一定程度上，降低采购成本。另外，采购环节要注意合理规划，考虑产品成本、质量和数量等问题。尽可能的取得小规模纳税人出具的增值税发票。

（三）合理运用财务管理策略

加强财务管理工作的建设。一方面构建核算制度，降低运营成本。另一方面加强财务人员的对增值税的理解和增值税节税意识。这方面可以通过定期的培训，增强他们的工作素养。同时要求他们在具体的工作当中关注增值税的动向，采取合理的办法策略能够有效降低运营单位的税负，减少负担。除此之外，发票管理工作落实到位，取得进项税发票和增加可抵扣项目。针对燃料费、路桥费和修理费不得抵扣的情况，可以采取集中支付，分散使用的方法，从而获取增值税发票。

总之，在现行阶段增值税和营业税双重征税的情况仍然存在，导致运营单位出现税负增加的现象还是比较严重。但是随着增值税工作全面展开，发挥实效，这些问题能够得到有效解决。而在此之前，运营单位从自身做起，降低维护成本，合理采购货物；降低税负指数，增强节税意识。与此同时，政府职能部门应当采取紧急策略如降低征税税率，出台扶持政策等办法缓解目前的情况。从而实现高速公路行业良好发展。

参考文献：

［1］潘虹.营改增对高速公路经营单位税收的影响［J］.企业改革与管理，2016（04）.

［2］王文娟.浅谈营改增对企业税负的影响［J］.经营者，2015（11）.

作者单位：（广东潮惠高速公路有限公司）