浅析“营改增”背景下商业银行的应对措施

孙艳萍

（吉林银行长春分行，长春 130000）

浅析“营改增”背景下商业银行的应对措施

孙艳萍

（吉林银行长春分行，长春 130000）

针对当前全国普遍实行“营改增”的时代背景以及商业银行自身的金融服务角色定位，根据商业银行会计核算方式和业务实质，本文拟从商业银行业务面对“营改增”的影响以及商业银行针对营改增的应对措施两个方面进行探讨，旨在为商业银行应对增值税改革提供借鉴。

营改增；金融业；商业银行；影响与应对

1　商业银行“营改增”概述

在我国市场经济运行日渐成熟的时代背景下，曾经的营业税、增值税并存的不伦不类的状态制约着我国国民经济的良性发展。比方，增值税链条的不契合以及机制的缺失，造成中性的税收特点无法显现，而营业税又存在着重复征税的现象，严重制约着产业结构调整；另外，面临着挑战压力的还有税收征管实践。在此背景下，欲达到调整经济结构、保持经济平稳发展目的的重要措施之一就是全面实施营业税改增值税。

2　商业银行业务受“营改增”的影响

比较而言，进项税额抵扣对于商业银行来说特别少，银行要根据增值税情况利用财务系统进行适当调整，加之地方财政收入可能会因为受到营改增的影响而减少，所以从商业银行税负的实际情况分析，在营改增后可能会上升，银行管理成本短期内会加大，还有风险可能来自银行信用系统。以此观之，营改增对商业银行业务受营改增的影响包括以下三个方面。

2.1体现在银行税务负担方面

一般计税法和简易计税法是增值税计税常用两种方法。计税方法不一样，对银行业税负造成的影响也不一样。假设计税采用简易计税法且原有征税范围不变，在税率3%的前提条件下，就降低40%流转税税负成本；同样的情况，假定用一般计税方法计算，在税率6%的条件下，银行税负将会有小幅度的上涨；如果是11%的税率，银行税负将提高到80%的水平。关键是，在增值税管理模式下，银行存量固定资产和不动产、小规模纳税人提供的服务、职工薪酬和福利以及存款利息支出无法抵扣等原因所致。

2.2体现在银行经营管理方面

以定价为切入点进行分析，随着市场化利率的加速改变，银行定价机制表现得越来越灵活以适应市场运作，而竞争也日益激烈。首先，商业银行必须用提高价格的手段，才能达到将增值税转嫁给客户的愿望，客户的必然流失将是银行面临的潜在风险；而如果想法挽留住客户，唯一的选择便是降低收费价格，这将面临的最大经营风险是利差收窄甚至亏损。从商业银行管理层面看，商业银行要适应营改增，不得不将内部一些后勤部门独立出来进行专业化经营，包括研发、物业、集中业务流程处理等部门，此举增加了管理成本。另外，信息化程度高是金融行业服务的高端性质所决定的，对原有业务处理系统进行升级和改造是商业银行面对营改增的当务之急，有利于满足支出确认、计税和收入的相关业务变更要求。

2.3体现在纳税方面

建立健全税务管理岗位是商业银行根据增值税的纳税申报要求的必然措施，包括总行、分行、基层经营者，处理增值税发票事宜都需要有专人负责；影响银行税收成本和涉税风险高低的决定因素取决于增值税专用发票管理的好坏，运输、保管、传递和印刷等成本都是发票管理需要考虑的问题，而流程的计算和申报的更加复杂化，需要银行方面更多的财、物及人力的投入，这都将导致银行管理成本大幅度上升。此外，实行“营改增”，使任何一个网点都需配备一台税控机具，会增加银行在设备方面的投入。

3　商业银行“营改增”的应对措施

商业银行应对并适应营改增，必须应时而动，采取有针对性的措施，积极适应经济和市场的变化要求。

3.1解决好税会差异问题

在进行纳税申报时出现税会差异是正常现象。国家的政策导向和税收的特殊性正是通过合理的税会差异体现出来的，但不必要的税会差异会加大操作成本。如在实施营改增后，要确保商业银行的实际操作与应收、未收利息确认企业所得税规定的差异性。再如，针对会计处理汇率存在差异的外币兑换的人民币同一折算率问题，营改增后应结合企业所得税和会计处理按照期末的人民币汇率中间价计算结果适时调整税收制度，使会计制度和商业银行实际操作能够保持协调一致。

3.2提高汇总纳税申报程序

我国商业银行通行的经营模式，就是统一思维企业法人代表，经营上实行总、分的模式、整齐划一的统一路径，实行营改增致使银行纳税申报不方便。另外，由于各地各级分行和总行之间必然发生千丝万缕的各种往来业务，如果各地各级分行成为纳税责任主体的话，就要统一开票，那么各级分支银行的工作量就会加大。针对这个问题，建议按照企业所得税实行法人统一纳税，各地银行分支机构依据适当的比例预先缴纳增值税，而最终的汇算清缴则由商业银行总行担当，统一进行结算。

3.3健全商业银行税务组织结构，培育专业人才

首先是培养、储备税务管理人才。当前，成立税制改革专项小组并健全税务组织机构是商业银行的重点工作。在各级分行和基层营业网点配备专业的税务管理人员，同时成立税制改革专项小组也是当前商业银行的当务之急，做好税制转换工作的指导和筹划。其次，要有目的地培育税务管理人才队伍。一方面，商业银行急需一批具有法律、会计、税收等综合知识的高端管理人才，可以通过或引进或培养、双管齐下的方式达到此目的；另一方面，应加大税收法制宣传教育力度，制定培训大纲，细化培训内容、步骤，明确培训效果，强化税收法律意识并酿造和谐的法制氛围。

主要参考文献

［1］李瑞波.银行业营业税改征增值税方案探讨及其影响分析［J］.金融会计，2014（1）.

［2］石盛林.“营改增”对银行业经营管理的影响［J］.金融会计，2015（2）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.088

F812.42

A

1673-0194（2016）14-0123-01

2016-06-02