跨国企业税收筹划策略研究

文/王培力

跨国企业税收筹划策略研究

文/王培力

随着经济全球一体化的不断发展，开展跨国公司的税收筹划已经成为了发展经济的重要环节。因此，本文通过阐述跨国企业税收筹划面临的风险与挑战，结合山东省的实际情况，提出了跨国企业税收筹划策略研究。

跨国企业；税收筹划；策略研究

尽管我国的经济发展状态良好，但是我国在开展跨国企业税收筹划方面研究不足，使得我国面临诸多的风险与挑战，但是我国的经济结构稳定，经济发展速度快，为开展跨国企业税收筹划提供了有利的条件。

一、跨国企业税收筹划面临的风险与挑战

（一）跨国企业税收筹划具有较强的目的性

跨国企业税收筹划又叫国际税收筹划，在国际的经济交往活动中，由于各国的税收制度存在一定的差异性，为了能够确保经济交往的顺利进行，同时减少经济纠纷，国际税收制度应运而生。良好的跨国企业税收筹划可以在经济交往过程中减低税务成本，促进国际投资的合理流动。跨国企业税收筹划并不等同于偷税、漏税的行为，跨国企业税收筹划通过合法的手段，如根据跨国企业税收制度调整本国的税收时间及操作流程等，提升本国企业在经济交往活动中的经济地位，同时实现税负的最小化。正是基于跨国企业税收筹划具有较强的目的性，因此，在开展跨国企业税收筹划时，必须要充分了解现行的国际税收制度以及税收相关理论，但是由于我国跨国企业税收筹划起步较晚，同时经济发展过快，国际贸易愈发频繁，建立良好的跨国企业税收筹划不仅是增强我国经济实力的有效途径之一，同时也是加快企业转型、实现产业结构升级的必然选择［1］。

（二）跨国企业税收筹划具有一定的复杂性

随着经济的不断发展，国际间的经济交往活动虽然为企业带来了发展的契机，但同时也增大了企业的市场风险，尤其在开展跨国企业税收筹划时，税务风险的增加在所难免。造成税务风险的增加是因为跨国企业税收筹划是在国际经济贸易尚未发生时建立的，存在一定的未知性，市场环境多变。如果税收筹划时考虑的因素不周全，建立的跨国企业税收筹划并不一定能够为企业减少税务成本，增加经济收益，一旦企业的经营方式与市场环境发生重大的转变，还会成为企业发展的限制。同时，税务风险的增加还因为跨国企业税收筹划涉及的主体众多，不仅要平衡各国税收制度之间的差异，同时也要考虑到跨国企业与本国法律的适应性。正是由于跨国企业税收筹划的成果容易受到多个因素的影响，同时也受到多方经济主体的制约，因此，跨国企业税收筹划具有一定的复杂性。我国在税收制度的建立方面较为完善，同时我国的经济结构较为稳定，这为开展跨国税收筹划打好了基础，但是随着经济全球一体化的不断发展，我国要想提升跨国企业在经济建设中的作用，还需要对跨国企业税收筹划作出进一步研究［2］。

二、跨国企业税收筹划策略研究

（一）要充分利用转移定价实现税务成本的降低

转移定价是指本国公司在与跨国子公司进行商品转让时采用的特殊定价形式，转移定价的标准是由跨国企业根据自身的经营现状如经济收益、品牌效应等制定的，且转移定价与市场的供求关系并没有直接的联系。这使得转移定价的形式成为实现跨国企业税收筹划的主要手段之一。根据跨国母公司对子公司所在地的股息、利息等经济支出做出分析，调节母公司与子公司的转移定价，来有效调节整体税负。另外，母公司可以利用转移定价来平衡因地区政策差异所产生的所得税，可以通过由高税率公司向低税率公司进行适当的转移，来调节子公司的所得税，实现经济收益上的平衡。利用转移定价的形式，能够有效的降低税务成本，目前已经成为各大跨国企业开展跨国企业税收筹划的主要手段之一，这不仅要求跨国企业在对利益进行二次分配时的有足够的支配权，同时也要求母公司必须要对各国的税收政策及股息、利息等方面有着深入的了解［3］。

（二）在跨国企业税收筹划中注重利用现代化信息技术

跨国企业必须要重视利用现代化信息技术，这不仅能够实现产业链的优化，同时也能实现企业内部高效的管理。以海尔集团为例，在过去的三年里，海尔集团重视利用现代化信息技术，不仅成功带动了山东省产业结构的升级，同时也实现了经济收益上的扩大。在开展跨国企业税收筹划中，利用现代化信息技术可以将企业的生产、出口、销售等环节联系在一起，尤其是跨国企业销售的渠道众多，只有采用高效的管理模式才能实现生产经营的统一，才能为企业管理层提供有价值的信息，在开展跨国企业税收筹划中，才能有效的制定出切实有效的方案。另外，注重利用现代化信息技术，可以增强与当地的税务机构联系，同时能够减少税务风险。尤其是在所得税缴纳的过程中，由于各国之间的税收政策存在较大的差异，企业在缴纳所得税时，通过现代化信息技术可以有效的区分出常设机构与非常设机构，能够实现税收缴纳上的便利［4］。

（三）结合“引进来”与“走出去”的发展理念促进国际投资

“引进来”和“走出去”为我国企业在开展跨国贸易活动时提供了明确的方向。我国税收制度随着经济的发展也在逐渐的走向完善，全球经济一体化使得跨国公司对于跨国企业税收筹划的认识越来越深刻，我国鼓励企业通过合法的经济手段开展跨国企业税收筹划。比如，在中韩自贸区的建设过程中，由于韩国重视发展农产品，而我国作为韩国最大的贸易进口国，在韩国的对外贸易中有着重要的作用。中国在对韩贸易中，劳动密集型产品的输出具有天然的优势，而与韩国高端消费品的贸易交往也能够为我国的产业技术革新起到积极促进的作用。因此，在开展跨国企业税收筹划工作中，必须要贯彻“引进来”的发展理念，促进中韩自贸区的建设进程，通过中韩自贸区的建设带动

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