建筑企业流动资金大量滞留的现状及成因

文/谢春光

建筑企业流动资金大量滞留的现状及成因

文/谢春光

近年来，很多房地产建筑企业都面临着日常资金压力，特别是随着企业回款放慢，流动资金滞留的现象更加普遍。本文就是从建筑企业在日常经营中如何形成了大量滞留资金，以及对这部资金的构成和形成原因进行逐次的分析，以求达到，企业能够事先的预防，最大限度降低这部分资金的占用，从而使企业能够最有效的使用资金，从而为股东和企业创造更大的价值。

建筑企业；流动资金；滞留；现状；成因

一、建筑企业流动资金形在有别于其他行业的企业，有其自身的特殊性

建筑企业流动资金的占用除了企业本身所参与经营管理所垫付的必要资金外，还有国家对建筑行业制定的法律法规对企业所要求的必须交纳一定数额的资金，比如建筑企业需要交付的工程履约保证金，工程项目的质保金，以及各种各样的押金。以我们单位沈阳全运村建设有限公司为例，当时承建沈阳全运村时，企业交纳各种保证金，押金就达1000万之多，到目前为止，质保金还相当一部分没有收回。各种形式的流动资金的占用，造成了企业日常波动资金严重不足，为此企业不得不通过举债来维持日常的施工，使得本来就很低的利润空间，进一步被压缩，影响了建筑企业的生存和发展。

二、建筑企业日常流动资金被大量滞留，具体如下

作者以本人单位沈阳全运村建设有限公司为例，对其进行分析。

（一）流动资金占用的总体情况

依据企业自已2009-2014年年报披露：2009-2011年，沈阳全运村建设有限公司应收账款、存货分别占当年的销售收入的30％， 30％； 32％， 35％； 35％， 40％， 到2012年，此比例已达40％， 40％， 到2014年两项占销售收入的比例已达85％。

（二）存货总额构成和分布

2009年-2011年，企业原材料、房地产存货以及已完工未验收的存货占企业总体存货75％，到2014年这个比例已达85％以上，这也进一步说明了，建筑企业的存货构成主要是房地产的存量，由于受国家法律、法规的影响，有一些存货不能马上转化企业的现金流，而与之关联的各种保证金，也要占用相当长的时间，这也进一步说明了建筑企业较其他行业的企业要占用更多的流动资金。

（三）应收款项的构成

2009-2011年企业累计应收款项（包括应收账款、其他应收款以及预付账款及待摊费用）已达2.1亿元，到了2014年已达3.5亿元。按照项目划分，各种履约保证金占到50％，其他各种保证金占到12％，质保金占到10％，其他为客户所欠货款。按客户性质划分，政府工程及国有性质的单位占到了80％以上，可见国家的工程，导致建筑企业的流动资金被大量占用。

三、建筑企业流动资金大量的滞留的原因

（一）外部环境的客观因素

国家对建筑行业虽然分布了很多法律、法规，建筑法也对建筑企业各方面作出了相关规定，比如建筑法规定，发包单位要按照合同的约定，及时拔付工程款。建筑工程结算办法中规定，工程交付使用后1年，结算质保金。法律、法规虽然都有规定，但弹性较大，不是刚性要求，建筑企业很难凭借其收回回款。

（二）部门规章不合理，很难执行

比如，我们单位承接全运村项目建设时，就向当地政府交纳了项目总额5％的质保金，此质保金已跨期几个年度。此外，项目规定包工包料工程的预付款按合同约定拔付，但在实际中，我们单位除收到第一笔预付款后，就没有再收到任何款项，此项工程大部份由建筑企业垫付完成。另外向政府交纳的安全施工保证金，也一直没有收回来，到现在已不了了之了。

（三）国家宏观政策的变化，左右了建筑企业流动资金的占用的规模

近年来，房地产市场持续低迷，政府已无力继续投资于房市，建筑企业为了生存，仍继续投入流动资金，使流动资金的占用规模不断扩大，而经济的下滑，使得建筑企业的回款没有明显好转，使得建筑企业的流动资金的占用现状没有得到丝毫的好转。

建筑企业自身垫资建设的现象比较普遍。我们单位的项目中有近一半的项目需要企业自行垫资，使得企业的流动资金规模越来越大，尽管现在已引起公司领导层的关注，但由于数额大，周期长，很难在短时间内消化。

（四）建设单位管理不规范

有些建设单位管理不规范，不按工程质保期和工程价款结算预留保证金和暂扣款，导致建筑企业不能及时收回款项。此外对建设单位缺乏必要的约束和监督。

（五）建筑企业自身原因

1.建筑企业自身垫资建设的现象比较普遍。我们单位的项目中有近一半的项目需要企业自行垫资，使得企业的流动资金规模越来越大，尽管现在已引起公司领导层的关注，但由于数额大，周期长，很难在短时间内消化。

2.盲目开发。前些年房地产市场高度膨胀，建筑企业纷纷加大开发力度，投入巨额资金，使企业的流动资金的规模不断增大，而房地产市场是存货周期比较长的行业，从存货到回笼资产有时需要很长时间，建筑企业的急功近利，也恰恰造成了流动资金占用过大的现状。

3.忽视验工计价、施工计划考虑不周、内部管理不到位、忽视房地产风险源头管控也是造成建筑企业流动资金占用规模不断增大的重要因素。

［1］杨威荣.建筑施工企业财务管理工作之我见［J］.财会园地，2007.

［2］汪臻.小议建筑施工企业财务管理［J］.财会研究，2007（4）.

［3］徐培德，祝江汉.项目风险分析理论方法及运用［M］.国防科技大学出版社，2007，1:112.

（作者单位：沈阳全运村建设有限公司）