大学生自主创业公司纳税筹划实证研究——以武汉地区大学生创业公司为例

文/徐诗妍

大学生自主创业公司纳税筹划实证研究
——以武汉地区大学生创业公司为例

文/徐诗妍

近几年来，随着国家对大学生创业的大力支持，各高校相继迎来大学生创业高潮。本文以自身在大学期间个人经历为例，简述大学生自主创业过程中在纳税实务中所遇到的问题以及解决方案，本文亦对公司纳税筹划方案从纳税地点、纳税主体、纳税行业选择等5个方面进行剖析，从而阐述纳税筹划在大学生自主创业公司中占有着重要地位，好的纳税筹划方案可以帮助企业缓解资金紧张，防范税务风险，减少纳税成本增加公司盈利。

大学生自主创业；纳税实务；纳税筹划

一、纳税筹划重要性

面对当今世界居高不下的失业率以及日益繁重的就业压力，我国政府在此社会大背景下提出一系列的扶助政策鼓励大学生自主创业，这类政策的提出不仅为大学生提供就业机会，更是为大学生们提供了一个良好的自我价值实现平台。大学生相比于毕业多年的社会人士在创业上面的优势正是他们的年龄。大学生创业能很好的帮助学生在实际业务中将理论知识与实务结合，更能在创业过程中找寻到志同道合的挚友。

大学生自主创业公司往往财务方面所涉及的东西相较于早已成型的大型公司来讲要简单一些，因此，对于创立初期的公司来说，能为公司提供良好的纳税筹划方案一般是财务人员最大价值的体现。纳税筹划方案的成功往往能为企业带来节税效应，节税金额的产生也为企业的资金流动带来积极影响，这部分金额能被企业利用作为再投资资本，当企业需要扩大产能或做其他投资时不需要再向外部借贷资金从而产生利息费用。纳税筹划目标是使企业利益最大化，减少税收即是减少企业经营成本，节税效应为企业带来的益处正是公司纳税筹划收益。

二、公司纳税筹划安排

（一）纳税地点

我国相关大学生创业优惠政策的提出，很好的降低了我国小微企业建立门槛和相应的基础要求，现在正是一个大学生想创业便有机会得到国家支持的年代。国家规定，大学生创业初期根据所选择行业能够享受15%的税率征收企业所得税，向公司注册的税务机关提交申请后，大学生在创业初期基本不需要缴纳所得税。不同城市地区之间所需要缴纳的土地使用税、城市维护建设税等均会有差别，比如郊区、乡镇和农村等地区的地税中涉及到的城市维护建设税等相比于城市地区的税率就会低一些。因此，公司的注册地址可以选择此类地区以便达到为企业减税缩减经营成本的目的。

在武汉市举行的“光谷青桐汇”和“创青春”等创业推荐活动中，武汉市税务局人员往往会对大学生自主创业活动所能享受的税收优惠政策进行一一介绍，武汉地区除了积极实施国家各项税收优惠政策外，同时向大学生出台多项便民利民措施，如提高纳税速度减轻税收负担，完善纳税制度，提高办证人员素质等，这些能很好的促进办税效率的提高，使纳税服务渠道更为通畅。

（二）纳税公司行业选择

以所在大学生创业公司为例，该公司属于社会经济咨询行业，公司成立之初选择此行业一是考虑到它的市场前景，另一方面则是考虑到了行业所能享受到的税收优惠。从税收角度来讲，根据大学生创业税收优惠政策规定，大学生自主创业新办咨询业、信息业、技术服务业的公司经公司所在地税务机关批准，免征两年企业所得税。大学生自主创业需要认真了解国家未来大力发展的企业，尽可能迎合国家政策鼓励和扶持的企业，以政府政策为导向选择行业更加有利于公司在创业过程中享受更多的优惠政策和丰富资源，这些均能给企业未来达成减税的目的，对企业长期发展带来益处。

（三）纳税主体

公司成立之初需要对公司各个股东以及公司法人进行注册，因此需要对公司纳税主体进行定义。按照所在创业公司经营现状来看，公司每年收入约为20～30万元，年应征增值税销售额低于50万元。一般纳税人税率约为17%，小规模纳税人税率为3%，结合公司现今经营状况，公司被定位为小规模纳税人企业单位，在公司缴纳税费时，能够享受较低的税率优惠，税费负担的降低能够激励学生的创业热情。

政府出台的很多税收优惠都是限于大学生才能享受，公司除了法人代表外即使各个股东全为大学生也不能享受到政府出台的关于大学生的税收优惠政策，基于此种情况，注册时公司的法人代表选为大学生方便公司创立后享受各种税收优惠。在公司实际经营中，往往需要对所从事的商业活动进行划分，不同商业活动行为需要考虑其是应该归入哪一类税种，公司在计算企业应纳税额时需要考虑不同税种在不同经营业务中所适用的税率不同，公司理应分别核算销售额，而对于没有进行分别核算的销售额，则需从高适用税率对其征税。因此，对于大学生自主创业的公司来讲，公司应当尽量对销售额进行分别核算。同时，大学生自主创业公司可以积极发挥自身身份优势，向相关管理机构提交申请，可按照15%优惠税率征收企业所得税。

（四）合理利用期间费用

大学生创业公司为了合法的减少企业所得税额缴纳，往往会采取通过增加期间费用的方式来达到合理纳税利益的目的。如公司会收集学生的差旅费发票来作为管理费用增加公司支出，从而降低公司利润，来减少企业所得税费的缴纳。

因为公司所处社会经济咨询行业能够享受大学生创业优惠政策，在公司创办前两年可以免缴纳企业所得税，此时固定资产折旧方法的选择就需要仔细考虑，公司一般采用

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