新三板企业会计分析

周芷菡

（杭州电子科技大学 信息工程学院，杭州 324004）



新三板企业会计分析

周芷菡

（杭州电子科技大学 信息工程学院，杭州 324004）

［摘 要］当下，新三板处于快速扩张的时期，其挂牌企业的数量不断增长，数量上已经超过主板上市公司。这对我国证券市场的结构影响深远，同时也提醒人们应关注新三板企业的会计情况。为更好地发挥新三板市场的融资功能，保障其流动速度，应关注新三板公司的会计信息，特别是避免会计信息泄露。本文首先对当下我国新三板市场中存在的会计方面的问题进行分析，然后有针对性地提出应对这些问题的策略，以供参考。

［关键词］新三板；企业；会计；信息

由于新三板市场规模的不断扩大，不同企业无论在规模、盈利能力还是行业等层面都有较大差异。特别是新三板在挂牌企业超过1 000家之后对企业进行分层管理，对属于不同级别的企业，其信息披露的要求也各不相同，因此对其会计活动进行研究很有必要。

1　我国新三板市场会计存在的问题

1.1会计信息披露规则不够完善

当下，大部分挂牌公司都认同同一种会计信息披露规则，这种规则的制定也没有充分参考新三板市场内诸多挂牌公司的差异。随着我国股转系统的不断升级，有关部门陆续颁布了一些服务指南和规则，但针对挂牌公司差异性的设置较少。这样一来，挂牌公司的融资功能会受到影响。另外，新三板正处于急速扩张的时期，其准入门槛相对来说较低，无论是哪个地区、行业的企业，符合一定条件之后都可进入新三板，因此新三板企业的状况更加复杂。在这种情况下，让企业使用相同的会计信息披露标准很不合理。会计信息披露标准要求过于严苛，大大加重了小型企业的会计负担，增加了其信息披露的成本，而如果标准制定要求过于宽松，又缺少了对大型企业的监管，容易造成混乱。

1.2挂牌公司缺乏治理

挂牌的企业中，有46.7%的企业是信息技术企业。对于这些企业来说，核心竞争力在于运营模式或技术创新，对这些信息进行保密成为企业生存发展的基本要求。但这些信息可能会与会计信息存在冲突，一些企业为避免商业信息泄露，会在披露信息时有所隐瞒。如果缺少相关部门的管理，很有可能出现问题。另外，公司在申请挂牌之后，内部制度和治理机构初步形成。但公司在实际的运营过程中，是否采取合理的形式进行管理成为公司能否正常运行的关键。信息披露由哪个部门管理，是否安排专人管理，都可能影响信息披露的效果。

1.3缺少适当的外部监管

对于新三板企业来说，有三个主要的监管机构，分别是全国股转系统、证监会及中国证券业协会。如果新三板企业出现信息披露的违规行为，可根据证券法的有关规定对其进行处理。但主要采取罚款、警告等方式，相对来说缺乏力度。在2014年3月14日，全国股转系统公司就对新三板市场中两个违规企业进行信息公示，约谈了主办券商，要求其提交书面承诺。这样的力度显然难以真正规范管理，且证券法条例中缺少对于企业违规披露行为的细节性规定。

2　完善新三板市场会计的对策

2.1对新三板市场会计信息标准进行规范

应根据不同层次挂牌公司的具体情况，制定出不同的信息披露标准。结合信息需求者和信息提供者双方的需求，充分考虑新三板市场的特点，制定分层次的信息披露制度。这样一来。分属于不同层次的挂牌公司按本层次的信息披露标准进行披露，既与自身的实际情况相符合，有效控制了信息披露的成本，提升了企业信息披露的积极性，也更加便于相关部门的监管。对于新三板市场，其分层应参考企业的流通股市值和盈利收入、披露质量等因素，通过建立起分层次的信息披露机制，保障信息披露的合理性。

2.2对挂牌企业的公司结构进行治理

作为公司治理的基础，股权结构对于新三板挂牌企业的重要性不言而喻。缺少合理的治理机构会影响会计信息的质量，制约信息披露的进行。因此，挂牌公司应严格按相应的规范进行，并按规定的信息披露流程进行。在公司挂牌申请时，会建立相应的公司管理制度，但在具体的内部治理层面，随着公司的不断发展，其制度很可能存在问题，难以真正起到应有的作用。在挂牌之后，挂牌公司不仅需要按全国股转系统的要求进行治理，还需要接受主办券商的管理。2.3监管机构肩负起应有的责任

对于证监会来说，其具有核准监管新三板市场的资格，而全国股转系统和中国证券业协会属于新三板市场的自律监管机构。从新三板外部来看，全国股转公司应结合新三板企业的发展状况，制定相应的制度，在坚持公正、公平等原则下，进一步对信息披露体系进行完善。在企业内部，也应严格贯彻落实管理机制，如果出现违背信息披露规定的情况，要及时惩罚，提升管理会计信息的力度。随着我国对新三板业务的进一步规范，做市商的地位不断提升，一旦出现做市商违反披露规定的情况，就会影响到整个市场的正常运行。应进一步建设监管程序，加大监管惩罚力度，对细节性的问题作出详细规定。

3　结 语

当下我国新三板市场发展迅猛，越来越多的企业参与其中，对其进行管理成为人们关注的重点。对于新三板企业来说，其会计信息披露是外界获取公司财务状况、现金流通等信息的重要渠道。这种信息的不对称直接影响了信息的获取与企业的发展，因此借助分层次的信息披露制度，能在一定程度上规范信息披露，让公众了解企业的真实情况。

主要参考文献

［1］苗杰.基于投资者保护的会计信息披露问题研究［J］.现代商业,2014(9).

［2］汪玉聪.财务信息披露及其声誉机制分析——基于中小企业PE/ VC融资背景［J］.财会通讯,2014(9).

［3］柯洪勇.自愿性信息披露的动机与影响因素分析［J］.特区经济,2014(3).

［4］张俊亮.扩容前后的新三板市场比较分析［J］.经营管理者,2014(7).

［收稿日期］2015-11-20

［中图分类号］F275

［文献标识码］A

［文章编号］1673-0194(2016)02-0011-01

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.02.008