浅析新常态下战略性企业财务内部控制体系建设

刘宏娟

（北方科技信息研究所，北京100089）



浅析新常态下战略性企业财务内部控制体系建设

刘宏娟

（北方科技信息研究所，北京100089）

摘要：我国经济发展进入新常态。新常态对战略性企业带来了新挑战，也带来了新机遇。为了更好地推进企业适应新常态，实现转型升级、长远发展，提升企业内部管理，顺应新形势，笔者对企业在内部控制建设中普遍存在的问题做了相应的分析，对加强企业财务内部控制建设，实现持续健康发展有着重要的意义，并提出了切实可行的加强企业财务内部控制体系建设的策略与措施。

关键词：新常态；企业管理；财务管理；内部控制；策略

一、引言

我国经济发展正在转向经济结构更趋合理的阶段，进入新常态。新常态对战略性企业带来了新挑战，也带来了新机遇。中国兵器集团是支撑经济增长的支柱产业之一。为了更好地适应新常态，企业财务管理人员与相关管理部门对企业内部控制方面做出了大量的努力，取得了丰富的成果。

提升企业内部控制对加强企业内部会计控制制度建设，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全，确保国家有关法律法规的贯彻执行具有重要作用。

加强企业内部控制建设，加强企业内部监督，防范违法违纪；提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性；确保企业财产物资及相关记录的安全性与完整性，促进企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益。财务规范化，落实执行企业内部控制制度，不断提高企业财务会计工作的创新水平。

二、企业在内部控制建设中普遍存在的问题

企业内部控制是使企业资产和效益保质保量达成财务目标的基石。企业在内部控制建设中普遍存在的问题，主要表现如下。

1、对专业操作技能认识执行不到位，法律意识淡薄

财务管理人员的能力水平不仅仅包含知识技能和业务操作能力，还应包括道德素质和法律意识等方面。部分企业在组织设计上只注重框架的构建，而忽略了实施；只重视补救措施，轻视以预防为主的内部控制，对内部控制还存在一些误解，认为财务内部控制仅仅是内部成本控制、内部资产安全控制，错误地认为财务内部控制就是文件和制度。更为严重的是有章不循、执法不严，使财务内部控制制度流于形式，对财务内部控制制度的执行和落实不力；在处理经济业务过程中，往往以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度的刚性和严肃性大打折扣。

2、对内部控制监督检查考核奖惩不力

财务内部控制制度是融严密性、科学性、合理性、连贯性于一体的专业制度，企业财务内部控制制度体系的设立、细化、量化、奖惩等有待于进一步完善。对财务内部控制制度的执行、稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性，缺乏赏罚有度的奖惩制度。有的企业虽然设有一些奖惩制度，但没有完全制度体系化，部分人员认为执行与否无关紧要，实施情况比较薄弱，对执行内部控制制度的自觉性和警觉性有所放松；内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效；有的企业也建立了相关的财会内部控制制度，但组织不健全，把执行业务规章制度等同于内部控制制度；只重经营，轻管理，对自我防范的约束机制尚不完善，财务内部控制的组织体系不健全，财务控制制度的健全让位于业务的发展，内部控制失控；内部控制只重事后控制，轻于事前控制、事中控制。目前，大部分企业财务内部控制基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这导致内控成本较高、收效甚微，使财务内部控制失去应有效力；重有形资源的控制，忽略人员素质、信息质量等无形资源的控制。

3、内部控制执行力不强，风险意识薄弱

我国企业的风险识别和评估意识薄弱，同时，缺乏行之有效的风险评估和预警机制，给企业财务内部控制的实行带来很多困难和阻碍。目前会计工作中还存在做两本账、信息失真的现象，部分单位账表、账证、账实不符；部分企业私设“小金库”，现金坐支等，资金管理失控，备用金清理不及时，有时发生库存现金超限等现象；会计财务核算部门与合约部门之间的配合度有待提高；会计核算因合同控制部门结算不及时，导致项目收入确认不及时，损益不均衡，影响了企业整体财务信息质量；会计基础工作不够扎实，存在科目串用、财务稽核不及时、会计凭证装订不及时、附件不规范现象。

二、加强企业财务内部控制体系建设的策略

加强财务内部控制规范化。加强企业所有人员的执行力和落实力，提升所有成员单位、部门的整体执行力，形成企业的系统执行力和落实力，加大企业的执行力度，提升企业管理水平。

1、提高认识，完善企业内部控制制度，强化执行力

要加强企业执行力的建设，可从组织机构设置、人员配置、操作流程上有效地结合企业现状，将企业打造成为安全、有效、可控的整体，在制度上最大限度地堵住管理漏洞，在目标上设定执行标准，在落实上有效监督。企业要实现财务内部控制目标，必须充分了解内部会计控制的构成要素，对照企业内部财务会计控制存在的薄弱环节进行分析，提前预防和及时控制各种弊端和错误，明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，进而提高管理效率。笔者结合财务管理的实际工作，主要应从以下几方面着手。

一是改善财务内部控制环境、加大执行力。建立完善的法人治理结构，不断完善董事会的职能，强化监事会对财务管理的监督，并进一步明确董事会、监事会和股东等的责任，使之实现有效制衡，培育诚信尽责的企业文化氛围，营造完善的财务内部控制环境。同时，企业应结合自身情况，根据财务内部控制的科学合理要求，确定和完善组织结构与权责分配体系，加强内部各部门的相互协作，形成监管合力，对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用，建立有效的内部约束与激励机制，充分调动每位员工的积极性，提高充分发挥内部控制的作用。

二是提升领导素质。领导者在内部控制的执行过程中起着关键的作用，基层员工的作用也不容忽视。对于领导者来说要转变领导观念，从思想上重视内部控制，处理好分权和授权的关系，提高管理素质，强化法律意识，最大限度地降低违规使用公款情况的发生。在提高业务能力的同时，强化员工综合素质，理解和把握财务内部控制，使各岗位人员能明确自己的职责，减少业务上的失误，做到遵纪守法。

2、创新财务管理，提升执行力，强化内控体系建设

一是加强内控体系建设。为企业发展保驾护航，扎实做好各项流程的执行，各项工作要严格按照规范管理，使内控体系起到保护财产的作用，保证企业数据和信息的准确，提高经营效率，使企业能够贯彻既定的战略和方针，使内控体系建设有效。

二是继续规范会计基础工作，加强日常监督管理，加大日常财务凭证审核和现场财务检查监督力度。

三是持续强化全面预算管理，做好流程标准化工作。坚持不断提高全面预算管理水平，提高预算编制的质量，注重执行过程中的控制、分析和纠偏工作，为企业全面完成年度下达财务指标提供有力保障。

四是加强项目财务管理，做好项目成本的过程分析、控制，提高财务人员成本控制和分析能力，提高财务报告质量，为管理者提供全面、准确的财务信息。

五是加强资产管理，提高资产使用价值。使资产管理账、物统一，真正提升资产管理水平，做好闲置资产统一调度使用工作，切实做好闲置存货、固定资产的清查和管理，积极督促、鼓励基层单位充分利用闲置资产，提高资产使用价值。

六是加大财会队伍培养力度。财会队伍的建设不仅关系到财务工作的质量水平，还关系到企业整体经营管理水平的提高和战略目标的实现。结合新的形势，努力打造一支思想作风优良、业务能力精湛、专业结构合理的财会队伍。加强财务人员职业道德教育工作，促进高质量财务人员和财会队伍执行力的建设。

3、强化风险意识，建立风险评估机制

企业要分析各个环节中可能存在的各种风险，建立风险评估机制，并对其进行评估，对于高风险的、业务发生频繁的内部控制流程格外关注，做好事前防范、事中控制和事后补救措施。企业对于风险的处理要以预防为主，加强过程监控。要明确每一个部门、每一个岗位业务处理权限和应承担的责任，完善相互牵制、相互制约的管理制度，建立以防为主的事前控制体系。在日常经营事务中，企业要对各个岗位的业务进行定期和不定期的核查，强化事中控制的力度，建立以堵为主的事中控制，这一控制有效运行要依赖内部稽查人员高度责任心和称职的工作能力。要不断强化各岗位员工的风险意识，时时保持警惕的态度，做好风险防范的准备工作。发挥内部审计和纪检部门的作用，对有关业务和会计部门实施内部控制，以有效检查为主的事后控制。企业只有将事前、事中和事后控制结合起来，才能做好风险的识别、评估与防范工作，保证企业内部控制规范的有效执行。

4、加强企业财务信息化建设，优化简化工作流程

企业需要根据自身发展，从制定战略规划、设立组织结构、编制岗位说明、规范管理流程、制定目标体系、绩效考核、激励机制、文化制度建设、人员素质、管控措施等方面优化简化流程。重视财务信息化建设，充分利用现代化信息技术与工具，建立和完善企业信息系统建设，及时全面掌握真实、可靠的企业财务数据和业务数据，将全面预算、收支两条线、投资控制等经营活动也纳入系统中控制，减少人为因素的影响和干预，打造一流的企业财务内部控制规范的执行力和落实力，确保企业财务内部控制制度能有效地发挥应有作用。

参考文献

[1]李海英：内部财务控制研究[D].西南财经大学，2009.

[2]刁华兰：企业集团财务控制模式选择[J].财会研究，2006（8）.

[3]许宁宁：内部控制信息披露违规的动因、经济后果与预警研究[D].天津大学，2014.

[4]何召滨：浅谈企业集团资金集中管理的实现形式[J].财务与会计，2010（1）.

（责任编辑：徐悦）