试论财务审计与审计业务创新的融合与发展

周 丁

（新疆生产建设兵团第六师 审计中心，新疆 831300）

试论财务审计与审计业务创新的融合与发展

周 丁

（新疆生产建设兵团第六师 审计中心，新疆 831300）

现在我国经济正在持续快速发展，无论是企业的财务审计还是审计业务数量均有所增多，若仍使用传统的企业财务审计措施已经不能够满足企业今后的发展需求，所以企业财务审计以及审计业务一定要实现创新发展，一方面使财务审计可以满足企业发展需求，另一方面促使财务审计创新质量的保障，使财务审计以及审计业务两者间的关系得到科学处理。本文先对财务和审计展开了详细的论述，之后说明了创新型融合发展财务审计以及审计业务的措施。

财务审计；审计业务；创新

一、前言

现在随着企业的逐步发展，无论是企业的经营方式还是其经营环境均出现了变动，这造成内部审计工作也出现了一定的变化，不仅审计内容变多同时审计对象也越来越复杂，传统的审计方法以及理念已经不能满足现代化企业的需求，所以需要对审计方法进行优化创新，并对财务审计以及审计业务两者之间的关系进行科学协调。

二、浅述财务审计

1、财务审计

一般可以把财务审计划分为两种类型，也就是由政府主导的具有行政性质的审计工作，以及由企业主导的针对企业内部的内审工作。其中政府财务审计工作具有较强的行政指令性，上级主管部门在向各个企业发布行政命令之后，企业需要向其提供有效的审计资料，包括企业收入、报税证明以及发票开具情况等审计资料。在收到这些资料之后上级主管部门需要求其财务审计人员基于行政部门内部登记资料以及企业的审计资料开展双向核对工作，同时制定审计报告。在完成审核工作之后，审计人员应当以审计结果为基础，来为企业出具相关的审计意见以及决定；针对企业内部开展的财务审计工作，一般需基于企业的相关规定要求来对本企业或者是其下属企业开展财务审计工作。通常可以把企业所开展的内部财务审计工作划分为季度性审计以及跨年审计两种类型，这两种财务审计办法中基本审计业务均需要审核企业的发票、资金报表以及收支证明，但跨年财务审计工作需要分析以及评定企业在去年全年的整体财务。

2、财务以及审计的区别和联系

财务以及审计工作既有区别又有联系，其区别在于：第一，工作侧重点各异。财务管理工作的重点在于怎样更好的理财，注重量化考核这种财务约束方法的应用推行，从而使管理者获得可靠的决策管理依据，审计工作则更重视鉴定以及评价企业的有效性，监督企业的经济活动是否具有合法性，并对企业的资源、人事以及内部控制等方面进行监督；第二，监督内容存在差异。财务监督一般针对的是日常业务，控制监督相对较低的业务层次，同时需要于财务机构的各个相关业务相互连接，独立性较差，但审计监督除了需要对企业的财务资金的运营进行检查之外，同时还需要基于审计证据来综合分析判断企业的当前运行情况，并得出审计结论同时制定审计报告，以后企业后续的经济活动得到可靠的评价依据，所针对的经济活动层次相对较高；第三，内涵不同。审计工作要求审计人员考察评价受检企业的各个经济活动与其财务收支情况，确保受检内容具有效益性、真实性以及合法性，而财务工作主要针对资金运动，也就是资金的筹措以及运用、分配，要求其核算以及监督行为存在较强的连续性以及系统性。

财务以及审计工作的联系在于：目的相同。开展财务工作以及审计工作均是为了能够及时的发现企业在管理阶段所出现的问题、缺点，同时使管理者获取权威性较强、可靠的审计报告，以使企业的发展获得有效、可靠的审计建议，保证其企业的管理质量，从而使企业获得更多的经济效益；工作内容相同。在制定财务工作以及审计工作时都需要考虑到企业的规定要求和相关的法律条约，并将会计资料作为基础，严格的检查企业的各项会计资料是否具有合理性，并确保这些会计资料可以反映出企业真实的经济现状；最后财务工作以及审计工作的范围有一定重叠。这两中工作均属于经济管理，同时其工作范围均会关系到企业的内部管理工作。

三、财务审计以及审计业务的创新途径

1、注重思维方式的优化

思维方式直接关系到人的行为，尽管财务审计属于是企业的常规审计工作，若是可以将创新审计业务这一理念融入到审计环节，必然会影响到创新环节，以使审计业务得到创新。在开展财务审计工作时，可以在确保审计重点和目标不变的情况下，对审计人员的思维、看法进行拓宽，从而突破传统的思维模式，有意识的把财务审计提升至管理审计方面。另外审计人员也应当学会应用横向和逆向思维，通过多种思维方法看待问题、处理问题。为此审计人员需要积极学习新型审计理念、方式，不断的优化自身素质水平。

2、突破传统的财务审计模式

传统的财务审计主要针对的是报表以及账簿，要求基于此来检查收入以及支出是否具有合理性，是否存在异常等，但是随着企业的发展时代的进步，审计方法技术也有了人员以及技术方的保障，也就是：在进行审前调查时，逐渐侧相遇评估审计对象的风险问题，把重要程度相对较高的会计科目与这些科目所关系的相关业务相互联系起来，同时在基于审前调查的情况下科学编制审计方案。在进行审前调查时，需要把高风险的领域视作审计重点内容。为了保证审查工作的正常进行，一般需科学的划分审计时间，而各内容的审计时间需以审前调查中所制定风险评估结果为基础加以确定。在结束项目审计之后，应当专门针对于风险来编制有效的审计报告，以使风险得到科学的分析以及披露，这是与原有审计报告相区别的地方。只有提升风险意识，企业管理经营者才可以主动地关注风险，审计服务的职能也就可以充分的发挥出来。

3、注重审计方式的创新

首先应当逐步通过日常跟踪审计方法取代集中审计手段。这是由于集中审计不能够全面覆盖到审计单位以及审计资金，同时审计的时间也有所限制，所以需要逐步由事后监督方式转向为事前和事中管控方式。使用日常跟踪审计方法主要是由于其融合了信息技术，可以在事项出现的同时或者是稍后开展审计，及时把控事项动态。通过日常跟踪审计方法的运用能够缩短审计时间，及时发现问题，并可以使审计效率得到保证。

其次是通过将计算机开展审计工作，以提升审计效率。通过网络审计以及审计软件的应用，可以使财务审计以及审计业务在任何时间任何地点实施操作，保证了财务审计的便利性以及工作效率。通过审计软件来进行财务审计工作，有利于财务信息系统审计的简单化、快速性以及便捷性的优势充分突显出来。这是由于财务软件程序与审计所需的数据信息属于相互分离的关系，这使得审计人员具有一定的空间以及时间上的操作自由，审计时间也可更为灵活。通过计算机软件的还可以使繁杂的审计程序简单化，保证了审计结果的有效性以及准确性，促进了审计管理工作的科学和规范化。但在使用网络审计方法时还需要注意以下问题：为了避免电子化会计数据出现被篡改或者是被滥用情况，需要通过路由加密设备和数据加密技术手段来管理数据，并增加备份硬盘从而防止数据信息被非法截取。为了防止出现黑客恶意攻击或者是计算机病毒侵害等安全问题发生，需要建立专门的防火墙，通过防火墙集中的管理审计系统的各个安全决策，并将该防火墙设置为唯一的检查点，要求所有进出网络的数据信息均通过该防火墙的检测。还需要针对会计系统建立专用局域网，保证该局域网具有较高的安全级别以及相对开放性，并设置使用多层加密关口，从而提升局域网防范黑客入侵的作用；在财务软件的管理上，要求使用先进、安全同时适用的审计软件，同时基于业务管理系统和计算机网络来制定审计服务信息库，从而在开展审计工作时可以随时的使用和调阅审计服务信息，审计人员还可以利用计算机网络建立一个专门的信息库，把被审计单位的各方面信息输入到该信息库之中，便于后续的运用以及查阅，进而降低工作量。

通过大数据来进行财务审计工作。大数据是现在一个非常热门的话题，同时大数据已经被应用到多个行业之中。单从企业内审方面来看，只被审计企业所提供的数据量中就涉及到基层范围的微观数据以及整体层次的宏观数据，进而形成复杂同时繁多的含量数据，由此审计工作需要顺势而为，积极进行大数据分析。为了更好地应用大数据，首先需要制定大数据审计平台，要求企业内部可以基于审计活动的联合进行、优势资源的集中调配以及审计经验的内部共享等方式来制定审计分析平台，并积极的推广以及应用大数据、云计算，同时结合企业的 ERP以及 IT信息技术等高新技术方法来制定大数据平台，以使企业今后可以通过大数据平台来开展内部审计工作；除此之外还需要优化传统的审计抽样手段。使用传统审计手段很难对所有的数据进行收集、分析，所以大多会应用随机抽样技术，但这会造成数据信息获取量大大减少。而通过数据处理技术，可以使“样本 = 总体”，使所有的数据信息均得到收集、分析，有效规避了抽样审计所带来的风险。并且通过大数据审计可以由多个不同的方面开展审计工作，可以对数据进行更为深入的观察、研究，数据分析也更为细致，除了可以从全局以及整体的角度来审核审计信息，同时还可以看到在细节数据中隐藏的各个审计信息。

四、结语

随着企业的发展，财务审计以及审计业务也应当随着时代的发展而前进，从而使审计效率得到保证，并使审计部门以及相关部门之间的关系得到缓解。但需要意识到审计业务以及财务审计工作需要工作人员保持严谨、专业的态度，使其在创新的融合的过程中，保证审计工作的准确性以及专业化，以提升审计结果的有效性以及准确性，从而使受审企业获得专业、可靠的参考材料。

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（责任编辑：高 博）