高校内部控制环境

◎刘炳茹

高校内部控制环境

◎刘炳茹

随着高校规模的不断扩大，数量的不断增加，高校之间的竞争也日益激烈，为了强化自身实力，有效的内部控制是提升自身管理水平和竞争力的有效手段。本文通过对高校内部控制环境进行分析你，发现其中存在的问题，并有针对性的提出改进措施，以期为改善高校内部控制环境提供几点参考。

当前，我国高等教育普及率逐步提高，高校的规模不断扩大，但是高校内部的管理相对滞后，不能适应当前高校的快速发展要求，其中内部控制制度建设问题尤为突出，在内部控制环境中，组织机构、人力资源管理和审计制度等三个方面存在的问题较多，导致我国高校在发展的过程中问题频出，不利于高校健康快速的发展。

高校内部控制的意义

内部控制环境的相关概念和要素

高校内部控制环境是内部控制结构的要素之一，控制环境包括高校的领导阶层和他们对高校的控制程度以及对高校的政策、行为和方法的控制程度。如果缺乏良好的控制环境，内部控制是有效地发挥其作用非常困难。任何高校要进行教学活动，必须有可靠的财务信息，这就需要高校管理自己的财务信息，以减少决策失误和缺陷，所以高校的内部控制环境是非常重要的。这种控制的组织系统内部实现，通常称为内部控制。内部控制，是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到管理的目标，各种的组织，计划，控制和调节内部实现，方法和程序。其本质是一种管理和控制，是组织战略的有效实施必要的工具。

高校内部控制的意义

面对环境的日益变化，高校的管理模式也需要跟上时代的步伐，实现现代化的管理，而内部控制作为现代化管理中的重要环节，是现代化管理的客观要求。当前高校的招生的规模日益扩大，内部员工和学生的规模越来越大，学校领导和管理不可能将所有的个人直接监管的实施。通过个人的领导和组织，不能直接进行高校管理活动；不能发现和评价管理活动和结果。为了学校秩序和教学效率，使部门的业务活动能正常开展，只能依靠严格的内部控制的协调，组织，和部门的活动控制，调整各部门之间的关系，处理和管理人员，严格的内部控制制度，学校的领导者和管理者能够及时，准确了解情况，掌握信息，为解决方案相关部门协调，落实管理决策。

高校内部控制环境存在的问题

组织结构存在问题

高校中下设许多部门，如人事部门、财务部门、审计部门等，部门之间既相互独立，又存在一定的斗争，内部控制组织形式以直线职能制和矩阵制机构为主，其中直线职能制机构各行政领导部门分管各职能部门，职能部门由行政领导分管和调配，这种组织结构下，各部门之间存在信息沟通不畅的问题，这就导致工作效率低下，管理费用偏高；矩阵制组织结构是在直线的基础上增加了横向的管理结构，这种组织结构的特点是双重领导管理，存在职责划分不清、职权不分的问题，由于受到双重领导，各部门成员之间受到双重的领导，工作上复杂性增加，不利于工作的稳步开展。

人力资源政策不健全

缺乏具体的激励目标。不少高校人力资源管理体系缺乏，并没有设定具体的激励目标，没有在人力资源管理领域明确发展方向；认识不足。人力资源的竞争是企业竞争的核心，也是高校提高自身核心竞争力的有效手段，不少高校的人力资源管理的领导没有充分认识其重要性，因此需要提高对绩效激励的认识，提高整体管理水平。人才选拔机制不健全，使得一些重要的岗位经常缺人，新入职员工又不能得到很好的培养，后备人才极度缺乏，严重影响高校的运转。

高校内部控制环境完善对策

健全组织结构设置

健全内部组织结构的设置需要从两个方面着手，一是完善内部控制的环境的内容和组织结构，合理的分配各部门之间的权利和责任，做到合理分工、协调工作，通过不断的改进，逐渐完善内部的控制机构；二是建立奖惩制度，设立内部控制管理机构，从领导层和各部门之间抽取优秀的人员组建，对员工的行为你进行督察和管理，如果发现员工在工作之间初显失职的行为，立即介入调查，发现问题，处理问题，对失职的员工进行相应的惩罚；对工作中表现优秀的予以嘉奖，由此提高员工的工作效率和工作积极性。

完善人力资源管理

建立科学有效的绩效考评机制，绩效工资的分配系数要使其趋于合理、公平。提高绩效工资的分配系数可以激励员工的行为，使其产生更好的绩效。在重新制订考核标准基础上，对系数进行公开，重新制订考核系数，使每个员工都能够预估自己的水平，在同一个部门或者科室的员工由此会产生竞争心理，由此会进一步努力工作获得更高的薪酬，促进高校效益的提高。

加强员工的培训。培训是员工获得知识和技能的有效手段，具有一批知识和技能都健全的员工是高校快速发展的必备要素。因此高校要做好员工的培训计划，为学校的发展培养夯实的后备人才，可以从以下几个方面着手，制订五个方面的培训计划：高层管理人员培训；新员工培训；基层员工培训；中层管理人员培训；自我培训。

发挥内部审计职能

需要充分发挥内部审计的职能需要建立独立的审计机构和提高审计人员的素质。独立的审计机构，自行监督高校审计的职能，不受其它部门的干扰和约束，只有保持内部审计机构的独立性，才能充分发挥审计部门的职责。当前高高校内部审计的一个事实就是内审人员的专业素质较为低下，所以要培养一批高素质的专业审计人才，高校应该改变传统的审计人员提拔机制，应在薪酬、福利以及升迁等关乎审计人员切身利益的问题上制定相关的制度，保障审计人员的稳定性。选派一批相应专业技术资格过硬、业务能力较强、具备一定思想政治素质的员工充实内审队伍。

（作者单位：河北中医学院）

河北省社会科学发展研究课题（编号：2015041212）；河北省高等学校人文社会科学研究项目（编号：SQ151031）