石化行业转型发展期财务工作如何创新提效

（中国石化股份有限公司 西南油气田分公司，四川 成都 610041）

石化行业转型发展期财务工作如何创新提效

王文通

（中国石化股份有限公司 西南油气田分公司，四川 成都 610041）

近年，国际原油价格一直在低位徘徊，油气行业利润持续下滑，油气藏经营困难。油价的涨跌,其背后还有很多深刻原因和复杂的背景,既有大国角力的原因,也有市场供求、金融战以及国际运输线不安全等多种因素的影响。由于工业化进程的加快，城镇化发展的提速，生产活动空间的不断扩展，社会群体原有的安全距离、和职业健康防护距离不断缩小;另一方面，随着生态文明发展的需要及人们环保意识的增强，石化行业中安全生产与环境保护的压力随之增大，企业面临的不确定因素也越来越多，石化相关产业发展面临重重困难与挑战。

石化行业；转型发展期；财务工作

一、经济转型对财务工作的新要求

随着经济的转型，市场竞争更加剧烈，技术创新持续不断,人们对公司可持续发展和公司治理方面存在担忧，财务工作始终是被各利益方关注的焦点。

我们目前财务工作主要有:1、做账、出报表。包括材料采购与收发管理、成本费用汇总与分配、往来款项核算、日常经费核算与款项支付、利润及利润分配核算等。每一笔资金从进到出，由记账凭证、明细账、总账、再到最后形成财务报告。2、涉税工作，主要是生产经营中各类涉税资金的汇算和清缴，争取税收优惠等工作。3、资产账务管理，包括购买的和自行建造的固定资产、无形资产等资产的价值核算及核销，计提折旧及摊销等。4、预算分析与考核,主要是对上级下达的指标进行分解和考核，财务部门主要就是对一些费用指标的预算与考核。5、资金管理,资金预算及下达,临时资金拆借,资金占用利息的归集与分解等。总之，这些工作只是在记录公司的资金出入账情况，有些财务信息是从其他部门中获取的，然后汇总呈报给公司高层，是不能给公司带去收益的。另外，在目前的财务工作中不同程度的存在着财务管理制度不完善、内控制度执行不严等问题。随着国家经济进入换挡减速、改革创新的新常态，集团公司进入深化改革、转型发展的新常态，财务工作也面临更高的要求。政府监管机构和资本投资者们要求财务工作具有更高的透明度和更强的问责制，企业所有者和职业经理们则希望财务部门能支持公司的价值创造。财务工作须加快财务功能转型，进一步突出财务风险防控，进一步强化财务精细管理。

由于现行的财务工作主要根据已经发生的经济事项对生产经营活动进行核算和反映，最后依据历史数据编制一个会计周期内的财务报表，由于报表侧重于对企业生产经营活动过去事项的反映，报表时间相对于瞬息万变的市场形势往往显得相对滞后。转型发展则要求财务提供的信息不仅能够包含过去、重要的是还要谋划未来。例如成本管理的阶段性分析是通过对已发生的材料费、人工费等费用数据进行加工分析而得出结论;而成本预算则要求财务部门站在一定的战略高度，会同各专业部门，根据生产销售计划，依据企业掌握的信息按作业成本法找到成本驱动诱因，对每个可能发生的成本点进行预测、分析，为选取最优的设计、工艺等方案提供依据，真正把风险管控做到端口前移。

二、借助信息化平台做好风险管控

对一切可能潜在的危机或损失以预防为主，最有效的风险管控是事前管控，财务风险管控首要的是对可能发生的财务危机进行预警。财务预警旨在防止资金短缺。财务预警要求财务部门以企业的经营计划、会计资料、生产资料等为依据，利用本量利等多种分析方法，对企业的生产、销售活动、资金筹措活动等进行分析预测，以发现企业在经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险，并在危机发生之前向企业经营者发出警告，帮助企业管理层及时采取措施，避免潜在的风险演变成现实的损失，起到防患未然的作用。中国石化正在加紧推进信息化和工业化的深度融合，“两化”深度融合，也就是要实现制造技术与信息技术深度融合的数字化、网络化、智能化。“两化”深度融合，首先要建立一个统一、共享、集成的，包括云计算的数据平台、客户管理平台、支付平台、物流平台在内的信息化平台，在此基础上将形成数字化、自动化、智能化的生产运营模式。

随着ERP的大集中，财务管理将以生产经营的具体业务作为管理的起点，财务信息直接来源于业务处理过程，各业务部门产生的信息实时反映到了财务模块中，业务发生的同时就进行会计核算，业务系统的每一个处理都会引起相应财务信息的自动记录，实现了会计核算与业务发生的同步。财务工作可以通过信息化平台对整个生产经营过程进行实时监控，实时监控前端业务处理过程;及时进行财务分析、做出计划;能够根据信息化平台提供的财务数据，编制滚动预算，并通过业务信息的同步采集和财务处理，追踪企业的各项成本、支出、收益或亏损情况，及时地报告营运、投资、资金回收中可能的潜在问题，以便及早发现将影响企业利益的因素。

总之，由于强大的信息化平台可以同步化企业的资金流、物流、信息流管理，财务工作可以通过利用信息化与数据库技术集成的资源与信息进行分析与预测，进行风险管控。

三、如何提升价值创造力

1、向管理会计要效益

经济转型期财务工作面对严守法规和改善业绩的双重要求，财务部门需从传统的簿记和控制功能转型，加快向管理会计转变，提升价值创造力。在新时期，财务报告已由计量观向信息观转变。加强管理会计应用，财务工作将不再局限于单纯的技术性技能或过去业务形成的数据反映，而是通过核算职能与政策咨询和保障职能的结合，有机融合财务与业务活动，以综合数据等信息方式呈现在企业的内部决策者面前，在单位预测、决策、调控和分析评价等方面发挥作用，提升财务管理工作的价值创造能力。

2、加强全面预算管理

（1）编制全面预算，严格执行。企业以战略目标为导向确定财力、物力、人力的配置方向，通过全面预算实现资源配置，以工作绩效对资源配置质量进行评价。全面预算是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配。科学的编制全面预算，应先根据企业确定的经营目标进行业务分解，在业务分解基础上再分配资源。财务部门在编制预算的过程根据预算目标，以销定产，确定在收入、成本、现金流量等环节的重要节点，明确责任。预算编制中要实现纵向到边，横向到底，不留死角，必须做到自下而上、自上而下、上下联动的全员参与，这样既有利于员工熟悉自己的作业流程，同时可以提高员工的工作主动性和预测的准确性。全面预算一旦制定，在预算制定的假设基础没有发生重大变化时，必须严格遵照执行。预算执行中若有部门提出追加费用，审批应严格按照分级授权、权责对应的原则实行统一的审批办法。采用事前审批、事中监控、事后分析考核的精细化预算管控模式。

（2）全程实时监督，适度提出奖罚措施。为避免预算轰轰烈烈编制、轻轻松松超出的行为，预算执行中，财务部门应不断对各项预算指标进行定量、定性分析，根据分析结果向各参与者提供信息，及时预警。对严重偏差者，帮助分析查找原因。财务部门要改变对预算执行的评价和检查只是等到预算期末进行指标完成考核的方式，而应当在预算执行的全过程中实施监督。同时，预算管理的落脚点是企业的目标，要防止各职能部门仅关注自己的预算指标的完成。在预算执行中，通过信息的及时反馈，企业最高决策层可以较为准确地把握预算执行的效果，把握各种方案的执行情况，及时奖惩，及时纠偏，保证目标任务完成。

四、建设财务共享服务中心提升价值创造力

在许多情况下，财务人员不得不从各种工作表中抽取数据进行并表、预算、报告和分析，这些不同表中的数据很多是在月末结账时花大量时间从不同的业务点和系统中手工提取的，并且常常出现勾稽关系不相符的情况。由于不同来源数据有着不一致的信息，为了平表，财务人员又不得不以更多的信息和预测数据予以补充，而紧迫的时间要求又常常使财务人员来不及对经营业绩做出更具价值的分析。

自信息化技术运用以来，很多公司的财务部门就大大缩小了。目前，财务部门的成本一般占公司收入的很小部分，而对萨班斯-奥克斯利法案、国际会计准则和其他法规遵守的要求却迫使财务部门的成本上升。财务工作面临着在降低财务部门总成本的同时又扩大其在战略决策支持方面作用的挑战。财务共享服务中心基于财务管理信息化平台建立，将一个集团内各个单位相同的会计业务与财务处理工作，如日常费用报销、资金结算、相同模式的财务报告等，从个体中抽出，统一移交到财务共享服务中心，中心采用统一标准的业务处理流程，并通过共享服务中心人员提供的专业化服务，提供更少“加工”和口径更加统一的财务信息。共享服务中心使分、子公司等会计主体的财务处理更加标准、一致，往来款项的结算与清理更加快捷，整个集团的财务报表在填制中减少了层层上报的中间环节，更加高效；这可以充分提升集团的财务管控能力、提升工作效率。共享服务中心的建立还可以对人力资源进行再调配、降低信息化费用、技术支持费用，降低代理成本等，从而提升价值创造力。

五、做好纳税筹划

由于税务征收与会计制度对应纳税所得的计算有差异，财务工作可以通过对涉税事项会计处理方法的选择来实现纳税筹划。通过会计核算方法的选择进行的纳税筹划不是做假账，而是会计处理方法的选择。比如对材料成本的确认，在原材料价格不断上涨的情况下，因为早先入库的材料成本低，最近入库的材料成本高，对发出材料成本确认采用后进先出法可以增加当期的材料成本费用，减少当期利润，减少应纳税所得额；企业在持续经营期间对由投资形成的资产按一定期限提取折旧是投资转移到经营成本的过程，如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，可以选择加速折旧法，使企业在年初提取到较多折旧，在年末提取较少折旧，如此企业便可以获取延期纳税的益处。不过，应注意到会计制度和税法相关规定，企业的会计核算方法应该相对稳定，一旦选定了某一种核算方法，在一定时期内不得随意变更。

财务部门还可以充分利用财务杠杆，在企业因自有资金不足不能完成某项投资，或者因扩大生产经营规模导致营运资金不足而进行融资，融资活动中可以对外借款，一定金额的借款既保证单位的资金需求，也可以因借款利息对利润的抵减，充分发挥利息调节应纳税所得的作用。财务部门就可以据此做好税收筹划，使借款符合规定的条件，保证列支后得到税务机关的认同，从而实现合理避税。

总之，石化行业转型发展期，为主动适应新常态，财务工作可以通过进一步发挥分析指导功能、通过介入企业的战略管理和生产经营管理全过程、通过运用信息化平台强化风险管控、通过抓好效益目标落实、通过努力争取税收优惠、通过运用财务杠杆等，充分提升自己的价值创造力，为公司发展的质量和效益做出更大的贡献。

[1]潘爱华．石化业两化融合做好智能转型大文章[J]．化工管理,2015(13):23-25．

（责任编辑：戴国际）