营改增对中国经济的影响

章振寰/安徽财贸职业学院大位会计学院

营改增对中国经济的影响

章振寰/安徽财贸职业学院大位会计学院

“营改增”是我国产业发展的必然之路。“营改增”对不同行业的纳税人会产生不同的影响，以往的试点经验来看，通过不断的完善方案，改革之后的纳税人税负在长远时期看来有着大幅度的下降。在实践的环节中也暴露出了一系列的不完善之处。

营改增；中国经济；改革

一、营改增概述

1.营改增的背景

营改增是我国“十二五”期间的一项重要的国家发展战略，也是落实减轻企业纳税负担，促进产业结构不断调整的一项措施。营业税改增值税在上海首先试点，主要因为上海是我国的经济中心，各项行业的企业部门齐全，其影响性强，试点主要是涉及到交通运输业，保险金融业和相关服务业，在上海施行试点后陆陆续续在全国九个省市进行试点，接下来就在2013年中期在全国范围内推广。“营改增”是国务院在升级中国经济的关键时期实施的一项重要措施，也是优化结构性减税，促进国家经济的稳步增长，调节经济的关键措施。营改增到今年已经是第4个年头，相关规章制度和体制改革已经趋于完善，对于中国的经济也是举足轻重的地位。

2.营改增的可行性分析

国务院之所以推行“营改增”的国家政策，主要是想鼓励企业发展，同时促使国家的第三产业的不断发展，虽然税制改革存在相当大的困难，但还是具有可行性的。在现阶段的国外其他国家都在很大程度上依赖于增值税来作为增加政府收入的工具。首先，增值税其本身的效率就比较高，是全行业的共性。其次，对业务本身和商业自己的影响力度是比较综合性的。然后，增值税的实施是具有弹性强度的，尤其是在全球经济不景气的情况下，企业自身的营业收入降低了，其缴纳的税收也相对降低，然而个人所得税这方面表现出来的状况一直都不强劲，然而增值税却表现的尤为突出，一直保持良好。在以后全球会有越来越多的国家和地区、行业引入增值税，并积极增加增值税。对于我们中国来讲，随着在国际中的影响增加，其对国家的经济影响尤为突出，也是越来越重要。对于投资者来说，一项好的财政政策是非常吸引人的因素，他们在投资之前就会想到，如果当前环境比较稳定，又有其预期的回报，并且已经有着相关丰富的实验经验作为例子，其表示国家政策是对于企业的利益所在之处，慢慢的推行财政制度的改革，使其最终成功推广。

二、营改增对中国经济的影响

（一）“营改增”对财政收入的短期影响

“营改增”对中国的财政影响最为明显的为直接影响，即短期影响。每个政策的传导是需要时间来保障的，比如上海市在“营改增”政策的实施对企业进行了一系列的优惠政策，这些政策在顺利实施的同时也会降低政策的传导速度，所以“营改增”政策的实施过程可能会比较缓慢。在政策的实施初期，各行业和各经济体还来不及做出相关的调整。在政策实施的中期，企业的相关因素也不会因为“营改增”政策的实施发生太大的变化，政策对政府经济收入影响的间接作用还来不及发挥。

（二）“营改增”对财政收入的长期影响

营业税改增值税当直接影响大于长期影响的时候，国家的税收收入会减少。然而当营业税改增值税的长期影响大于短期影响的时候，国家的相关收入会随着增加。然而营改增是国家的一项长期的战略，对国家对企业产生的影响都是长远的综合性影响，对中国的经济都是有着促进作用的。促进我国财政收入的正向增长，根据相关数据表明，长期实施营业税改增值税会使我国的财政收入增加1.529％。除此之外，值得一提的是“营业税改增值税”会促使我国各税种之间的结构调整，这让我国的税收收入中的流转税份额的部分有所降低，从而所得税会增加，最终结果是促进国家财政收入和企业的发展双向受益，从而促进国家的经济发展。

三、营改增对纳税人的影响

（一）营改增对全行业纳税人的影响

营业税改增值税的短期影响就是对纳税人的影响，也是纳税人所最为关心的问题。在实施“营改增”政策的时候，国家的财政增长是1.529％，但是呢，两税收入却是降低了3.965％。所以，在政策实施的前后增加的主要因素在于其他税种的收入。

最初实施营业税改增值税的时候影响主要体现在短期的影响方面。营改增在降低企业税务负担的同时促进了居民的收入增长。使得个人所得税的缴纳有所增长。在实施政策的时候带动个人所得税增长3.634％。个人所得税在国家财政收入的增长明显低于企业所得税的增长水平。但是是在财政总的收入增长率之上的。所以，在政策的实施当中，个人所得税的增长积极的起着保证财政收入的作用。在我国的相关法律所规定，营业税是可以作为成本计算在企业的所得税里面的然后可以进行扣除，然而增值税是不能够扣除掉的，在政策实施之后，原来企业的营业税就变为了增值税，从而使得企业的列支项目减少，企业的所得税增加。所以说，政策实施对企业的影响也是比较大的，影响企业的经济，但是从长远的眼光看待，这个影响是有利于企业自己本身的发展，也是有利于国家的财政收入。

（二）营改增对不同行业纳税人的影响

在政策实施之后，之前的增值税纳税的行业可以抵扣进项税的税额就会增加，“营改增”实施的行业在外购的商品和服务也是允许抵扣的，在实施政策之后，各行业的成本结构发生了很大的变化。从而在成本的结构方面引起了商品和服务方面的价格变化，随着价格的变化，个人的税收也是发生了相应的变化，其减税效果在各个行业之间进行了新的分配。

四、政策建议

（一）做好测算和积极呼吁的工作准备

在政策的实施前期，相关部门要对本部门涉及到的企业做一个情况摸底调查，对于营改增前后的情况预算做一个对比，做出对应措施。所以说，企业要向政府部门，行业协会进行呼吁：提出政策变化的依据，努力降低增值税的税率。从而从根本上改变现有的各类保证金的交纳办法，降低企业的综合性保证金的提取计算比例，从而缓解企业的相关资金压力。

（二）给予过渡期政策的优惠

在营改增政策过渡性的实施阶段，政府部门应该建立财政扶持政策或者设立“财政专项扶持资金”对于认真贯彻落实营改增的企业应该给予一定的扶持，相关的企业在申报纳税的同时应该根据实际情况向税务局反映公司现在财政负担的变化情况，对于最先开展营改增的企业，若财政负担增加，要根据实际的情况进行过渡性的财政支持，对于因此难以取得增值税抵扣凭证的，政府的相关部门要认真研究并且区分不同情况在这段时期内给予适当的财政支持。

（三）调整经营模式和组织架构

为了应对政策的良好执行，企业可以对组织模式进行一定的变更、业务要进行优化，相关结构进行调整，结合公司的实际情况，要从多个维度进行梳理。要根据具体情况，制定营业税改增值税的管理模式以及合适的业务流程方案，以此来优化相应的组织架构，确保政策在实施的时候能够顺畅运行，有效的面对“营业税改增值税”后的相关冲击和挑战。

五、结束语

营业税改征增值税试点对于相关行业的适用的税率已做出规定，加之我国快速发展，这就意味着“营改增”只是时间问题。但是在当今这个社会，营业税改增值税是必然要走的道路。中国的相关企业只有紧紧的跟随国家的相关发展战略目标走，及时的了解相关政策法规，加强对营业税改增值税的学习研究，然后根据自身企业的实际情况做具体的调整，才能充分的享受到营业税改增值税的好处，借助国家的改革春风来实现企业的快速、稳步发展，从而对中国的经济发展产生积极的影响。

[1]潘文轩.企业“营改增”税负不减反增现象分析[J].商业研究,2013,33.

[2]孙玲玲.浅谈 2009 年新一轮增值税转型与改革[J].经济研究导刊,2009,34.

[3]王杰,饶海琴．“营改增”中增值税的合理税率分析[J].中国集体经济,2013,06．