集团企业全面预算管理工作思考

贾清河

摘要： 全面预算管理工作对集团企业的发展具有十分重要的意义。从分析全面预算管理的重要作用入手，进而指出集团企业全面预算管理工作的特点，最后从提高集团企业全面预算管理工作质量的角度出发从三个方面进行了详细论述。

关键词：集团企业；全面预算管理；策略

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.11.069

1引言

全面预算管理工作产生于上世纪的美国，其从最初的计划、协调、组织职能发展成为具有控制、监控、评价等一系列功能的现代化管理手段，得到了越来越多企业的认可。特别是随着国际化交流的频繁和企业自身规模的不断扩展，全面预算管理工作已经成为了企业达到内部控制科学、高效的重要抓手。就我国而言，伴随着市场经济体制的逐步完善和市场竞争压力的日益加剧，集体企业已经从传统的粗犷性管理向精细化管理的转变，全面预算管理工作在企业中的核心作用越来越显现。

2集团企业全面预算管理的重要意义

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。它涉及企业生产经营活动的每个环节，既包含了时间上的全过程、内容上的全环节，也包含了对象的全要素。

2.1全面预算管理能够有效提高企业资源配置效率

提高企业资源配置效率，就是要最大限度地降低企业成本，从而提高企业的市场价格优势。而全面预算管理工作能够通过对人、财、物的全面控制和分配，采取计划、调控、监管的形式使得企业业务流、信息流、资金流、人才流得以整合，避免资源的浪费，进而降低企业成本，提高产品在市场中的竞争力，确保企业的优势。

2.2全面预算管理能够有效提升企业绩效管理效能

企业绩效管理工作是一个系统工程，是通过对相关数据的获取、分析、评级来达到客观分析员工工作质量效益，进而实施奖惩的有效手段。而全面预算管理工作正是通过目标来调控员工的行为，进而将绩效指标与预算管理目标形成有机的整体，实现结果与过程的统一。集团企业通过全面预算管理来调控企业生产经营活动活动，继而影响每个员工的行为，从而使绩效考核工作更加科学，更能与企业目标达到一致。

2.3全面预算管理能够有效确保企业战略发展方向

全面预算管理可以帮助集团企业的战略目标得以固化和量化，从而使得它的执行能够与集团企业战略目标的实现成为同一过程。而集团企业对全面预算管理的有效监控，既可以保证企业战略目标得到最大程度地实现，又能够发现未知的机遇以及挑战，然后决策机构再通过预算报告系统接收到这些机遇和挑战，从而达到帮助集团企业及时、准确的调整战略规划，提升其战略管理能力的目的。

3集团企业全面预算管理的特点

相对于一般的企业而言，集团企业由于在规模、人员结构数量、管理方式方法上有着自身的特点，因此在全面预算管理工作的执行过程中也有着与一般企业的不同之处。具体而言主要体现在以下几个方面。

3.1预算管理内容要求更加全面

集团企业之间既相互联系，又彼此独立，因此预算管理工作必须要能够充分考虑各企业之间的关系和状况，加以区别对待，从而使预算管理更具针对性。一方面，要区分企业自身的性质，采取以销售、成本、利润等内容为导向的预算管理模式，从而最大限度地提高预算管理工作的指导性。另一方面，既要考虑预算管理的严肃性，也要考虑到市场的波动，建立机动灵活的考核指标，有效防范企业的经营风险，区别企业稳定发展。

3.2预算执行标准要求更加严格

集团企业自身结构的复杂性等特点造成了其管理难度的激增，因此预算管理工作如何得到有效贯彻执行，就成为了关键问题。一是执行标准要科学。集团企业要结合企业发展实际以及市场的变化等情况，详细制定相关的预算执行标准，确保企业经营有章可循。二是执行措施要到位。集团企业要结合全面预算管理这一动态的工作的实际，建立一整套完善的机制，从立项、审批、监督、执行、编制和考评等方面建立有效的监督管理机制，确保执行到位。三是执行奖惩要落实。通过建立完善的奖惩制度，来提高预算执行的效力，结合企业绩效管理制度，来衡量企业相关部门和员工的工作质量，从而促进预算管理执行到位。

3.3责任落实要求组织更加严密

集团企业预算管理工作执行需要有严密的组织保障，由于集团企业的组织结构及股权关系比非集团企业复杂得多，因此，在落实预算管理职能时，必须要建立完善的组织机构，能够针对集团内部不同的特点执行有效的预算管理计划，结合财务管理部门，建立高效的监督管理执行机制，确保组织到位。

4当前集团企业全面预算的现状与存在的主要问题

从现实情况看，由于集团企业在自身管理方面距离实际需要还有着不少的差距，因此在全面预算管理过程中难以有效发挥作用，特别是在组织建立、管理方式、考评措施等方面存在着诸多问题。

4.1预算管理组织机构尚不健全

目前，我国集团企业预算体系是以预算结果作为预算批准的主要依据，没有从根本上考虑预算管理精确度的要求，而相关的管理组织没有真正建立起来，导致预算管理没有独立、权威的部门进行落实，预算控制和考评不能客观实行。

4.2预算管理编制方法尚不科学

在预算管理方法的选择上，我国多采取减量或增量的编制方法落实，但这种方法具有很强的主观性，使预算编制不能切实提高管理效力。特别是由于集团企业内部机构的复杂性，导致在预算编制的过程中，部门之间由于缺乏能动性和规范性，影响预算编制的科学性，使得预算管理难以发挥应有的作用。

4.3预算管理执行力度尚不得力

预算管理的核心是执行，没有有效的执行力，任何预算管理都难以发挥作用。但在实际的工作中不难发现，预算管理执行确保有效的制度保障，从相关的调查中发现，我国全面预算管理体系中，77%的集体企业是由财务部门专门执行预算跟踪调查，缺乏专门的预算机构和责任会计核算体系，影响了预算管理的执行。

4.4预算管理考评措施尚不完善

从考评的角度来看，一方面，企业缺乏有效的考评标准，虽然企业已经建立的自身的绩效考核体系，但其中对预算管理质量的考核往往缺乏有效的评价机制，造成预算管理内容的考评流于形式。另一方面，企业要建立有效的奖惩措施。企业要能够严格落实奖惩制度，能够结合管理考评效果，落实相关职责，提高预算管理效能。

5提升集团企业全面预算管理质量的意见建议

针对目前集团企业全面预算管理工作的实际特点和目前企业预算管理中存在的问题，必须要从组织建设、制度保障、落实责任、考评机制等方面做好工作，提高管理质量。

5.1提高认识，加强全面预算管理的指导

全面预算管理工作事关企业的长远发展，因此必须要从企业上下构建完善的管理机制，提高员工的思想认识水平，特别是企业高层必须能够认识到其重要意义，给予相关支持和指导。相关部门和各子公司也要增强配合意识和责任意识，自觉按照相关规定和措施完善相关制度，保障企业目标顺利实现。

5.2建立机构，完善全面预算管理的组织

针对预算管理与财务管理工作的不同特点，建立规范的预算管理委员会，同时根据预算管理的不同环节和内容，构建完备的预算管理机构，并制定有效的管理计划。克服因人员数量少、专业能力低造成的预算管理质量不佳的问题。预算委员会要从大局出发，协调相关部门信息，协调相互关系，制定切实可行的预算方案。

5.3落实奖惩，促进全面预算管理的执行

在集团企业预算管理中，预算管理应该是完善的监控机制和柔性管理体制相结合的载体。因此，在企业预算管理过程中应该尽量保障物尽其用、人尽其事、时尽其效、地尽其利。以预算指标为唯一的合理依据，通过严格的差异分析，根据相关经济责任制落实奖惩措施，从而让薪酬计划、预算指标和人力资源管理有机的联系起来，从根本上保障预算的严肃性，让全面预算管理和业务流程充分结合，从而让预算管理更加科学、高效。

参考文献

[1]孟晓飞.全面预算管理在集团企业中的作用[J].时代金融，2013，（5）.

[2]彭巧容.论集团企业全面预算管理的功能研究[J].海潮，2015，（2）.

[3]邓红平.集团化企业全面预算管理模式及策略[J].会计之友，2013，（2）.