完善企业纳税筹划问题探讨

叶晓青

摘要：纳税筹划即在不违背国家相关法律法规的基础之上通过通过对企业经营、投资、理财活动的规划与安排，优化企业的纳税方式，尽可能降低企业的税负，以获得更多的经济利益，纳税筹划是减轻企业税务负担的重要方法。因此完善企业的纳税筹划方法对于企业的发展有着重要的意义，本文主要就当前我国一些企业纳税筹划工作中存在的问题进行简单的分析，就如何完善纳税筹划这一问题提出几点建议，希望能够对企业财务部门的相关工作有所帮助。

关键词：纳税筹划 存在问题 建议

企业各种经济活动需要缴纳的税务是企业成本费用的重要组成部分，直接影响企业的会计收益，现阶段企业面临的行业竞争愈发激烈，通过纳税筹划能够有效地降低企业的需要缴纳的税务费用，这对于企业的发展有着重要的意义，但就目前来说我国的许多企业对纳税筹划工作认识不够清晰，实际的工作过程中存在着许多的问题，不但没有有效的降低企业的税收成本，还可能为企业带来比较严重的税务风险，危害了企业的正常发展，基于此，下文就当前我国部分企业税收筹划工作之中存在的问题进行归纳总结，重点分析如何更好的开展税收筹划工作。

一、纳税筹划工作的意义

对于企业而言，纳税筹划能够有效地提升企业整体的收益水平，是通过合理的手段对企业的各种经济活动进行整合，从而减少企业的纳税压力，纳税筹划是降低企业税务风险，完善自身经营模式的重要手段，是一种将企业的经济发展与国家的税务政策相结合的税收方法，能够最大限度的保证企业经济利益的发展，可以有效地增强员工的风险意识，这对于企业而言十分有利。此外，企业在纳税筹划的过程中实际上也是对经济活动进行优化分析的过程，这对企业的经营管理工作提出了更高的要求，有利于市场运作的规范化、法制化，优化企业的结构、生产力，提高企业财务管理水平，增强企业的核心竞争力。由此可见纳税筹划对于企业而言有着十分重要的意义，但是现阶段许多企业的财务部门对于纳税筹划工作的认识比较的片面，存在着一定的偏差，阻碍了该项工作的顺利开展。

二、当前我国企业纳税筹划工作中存在的问题

（一）企业对于纳税筹划工作的认识存在偏差

就现阶段而言，还有许多企业的相关人员对于纳税筹划的认识不够清晰，将纳税筹划与偷税漏税混为一谈，为了规避税收风险，企业对纳税筹划敬而远之，这实际上是一种错误的认知，纳税筹划是在法律允许的范围内合理避税。还有一些企业虽然开展的纳税筹划工作，但他们没有对纳税筹划的目标进行清晰的定位，缺乏筹划风险意识，纳税筹划工作自然无法达到应有的效果。此外，少数企业在具体的经营管理的过程中打着“纳税筹划”的名号，行“偷税漏税”之时，加剧的企业的税务风险，对于企业的稳定安全发展十分的不利，同时也危害了国家的利益。

（二）纳税筹划工作中脱离了企业财务管理的整体目标，缺乏长远目光

企业财务管理的总目标是实现税后收益的最大化，但部分企业在实际的纳税筹划工作中并没有站在长远的角度看待问题，纳税筹划工作过分重视局部或者短期的效益，纳税筹划的目标主要针对某一个固定的时期或者企业的部分业务，过分追求企业税务负担的降低，忽略了企业经营、投资、理财等经济活动的收益问题，因小失大。企业的相关工作人员应时刻谨记，实际的工作过程中某一个方案的税务负担最轻并不意味着税后的净收益最高，部分企业以牺牲企业整体财务利益的代价换取部分或短时间内税务负担的降低，这实际上是十分不科学的，对于企业的长远发展十分不利。此外，纳税筹划时必然还存在的成本问题，可能会影响到企业其他费用使用或者收入情况以及该计划实施过程中可能会产生的隐性成本问题，但部分企业在具体的实施过程中忽视了成本，因此，企业纳税筹划工作脱离了原本采取管理的目标，自然难以实现预期的效果。

（三）企业缺乏纳税筹划的专业人才

纳税筹划实际上是一种非常负载的理财活动，它要求企业的财务人员必须要拥有良好的专业知识及技能，但就目前来说，我国许多企业的财务人员具备的知识技能存在一定的局限性，他们对于纳税筹划工作缺乏系统的认识，很少有人能够统筹全局，这在一定程度上影响了纳税筹划工作的实际效果。

（四）滥用税收优惠政策

国家在实际的税收管理工作中为了尽量减轻企业的负担，为企业发展营造更优越的政策环境，颁布了许多种税收优惠政策，这是企业开展纳税筹划工作的基础，但许多企业在具体的工作过程中，为了能够确实从国家相关政策之中受益，罔顾企业的发展目标，滥用税收优惠政策，不仅曲解了国家立法的意图，也不利于企业的长远发展。

（五）当前我国的税收法制还不够健全，许多税收征管工作的力度不足

完善的法律法规是开展纳税筹划的关键，我国纳税筹划工作的研究应用起步较晚，税收法制中还有许多待完善的地方，纳税筹划工作在具体的开展过程中缺乏制度保障，必然会影响该项工作的开展。税收征管过程中，税务机关还存在着执法力度不足的问题，对于各种逃税、漏税的不法行为监督处罚不力，许多企业存在着侥幸心理，将逃税作为降低税负的重要手段，这也会影响到纳税筹划工作的开展。

三、优化纳税筹划工作的有效途径

（一）企业必须要正确认识纳税筹划

纳税筹划工作的重要前提条件是“在法律允许的情况之下”，它属于企业的一项合法的权益，企业必须要正确认识纳税筹划，然后在此基础上实现税后利益的最大化，任何以税收筹划为名的偷税漏税行为都是不合法的，会加剧企业的税务风险，对于企业而言十分不利。纳税筹划包括税收领域但并不局限于这一领域，而是应该贯穿到企业所有的财务管理活动之中，因此企业在具体的工作时，应首先制定一个合理的筹划目标，在存在税收约束的情况之下尽可能增加税后收益，处理好短期效益与企业长期发展目标之间的关系，综合考虑企业经营管理过程中任何可能会影响到整体利益的因素，进而规划纳税筹划方案，实现节税的目标，真正做到价值增值。

（二）企业的财务管理人员必须要熟悉国家一切的税收法规政策

企业在实际的经营管理工作中需要履行纳税的义务同时也享有纳税筹划的权利，但无论如何规划筹划方案都必须始终建立在遵守国家相关法律法规的基础之上，纳税筹划的合法性直接决定了该项工作是否能够取得成功，这就要求企业的财务人员必须要熟悉国家一切的税收法规政策，及时与税务部门进行交流沟通，保证自身对于各种税务政策的理解与税务机关的法律解释一致，避免二者因沟通不及时增加企业的税务风险。我国的税收法规政策是一套完整的体系，所有的法律法规制定时都会出台许多配套的政策，且近年来，国家为了促进经济的发展，连续的出台了许多的政策法规，这也要求企业的相关工作人员要及时的与税务部门进行沟通交流，在彻底理解这些法规之后合理的安排经营活动。

（三）优化税收环境

良好的税收环境时开展纳税筹划工作的关键，但当前我国的税收法律法规建设不够完善、税务部门的执法力度不足，这些因素的存在都影响了纳税筹划工作的展开，基于此，国家立法部门应针对当前我国税收法律法规中存在的一切问题不断的补充完善，税务部门在具体的税收工作中应加大执法及处罚的力度，切实提高税收征管人员的专业素质及业务能力，为纳税筹划工作的开展提供良好的环境。此外，为了切实解决当前纳税筹划的专业人才匮乏的问题，企业应重视纳税筹划专业人才的培养问题，实际的管理过程中可以通过与优秀企业的交流合作，为企业财务人员提供更多学习的机会，提高他们的专业能力，从而有效的提升企业纳税筹划的水平，减轻税务负担，降低税收的风险。

（四）重视事前筹划

事前筹划是纳税筹划的主要特征之一，企业的经营活动一开始，就会随之产生纳税义务，因此，纳税筹划工作应该在企业开始实施经营活动之前进行。但是具体的工作过程中许多企业都是在开始进行涉税业务之后才着手纳税筹划工作，此时企业开始实施的各种减税行为实际上已经构成了偷税，很有可能会为企业带来纳税分享，因此企业在开展纳税筹划工作时必须要认识到其事前性，要按照企业的管理目标开展事前筹划。

（五）纳税筹划工作必须要立足于企业的实际情况

不同的行业具备不一样的特点，企业经济活动不同，纳税筹划的方案也可能会存在着一定的差别，这一项工作具备很强的个案性，每个企业的实际情况、税收待遇度存在着一定的差异，企业在实际的工作过程中如果不加辩驳，一味的照搬照抄其他企业的成功案例，可能会出现实用性低的问题，难以达到应有的目标，因此企业在具体的工作过程中，首先需要对企业自身的情况进行详细的分析，了解企业的筹划需要，然后借鉴其他企业的成功经验制定一套符合自身发展的筹划方案。

（六）纳税筹划工作中要具有一定的风险意识

随着市场经济的不断发展，企业面临的竞争也在日益的加剧，宏观经济形式随时都在发生着变化，企业经营过程中本身就具有一定的风险，经营的方式可能也会随着经济形式的变化而变化，另外，近年来国家在不断的调整税收法规，政策的变化必然会对企业的纳税筹划工作带来影响，因此企业在开展纳税筹划工作时必须要具有一定的风险意识，要及时的把握客观的经济形式及税收政策的变动情况，在此基础上调整自身的纳税筹划方案，切记一成不变。

四、结束语

税收筹划对于降低企业税务风险、税收成本，提高企业受益水平、经营管理水平有着重要的促进作用，企业财务人员在实际的财务管理工作中要能够正确认识到纳税筹划的重要性及内涵，要重视相关工作人员纳税筹划意识及能力的培养，实际的经营活动及资金运作过程中中要树立全局观念及整体性观念，国家相关部门应重视对应法律法规的完善工作，充分发挥纳税筹划工作的积极作用，为企业的稳定快速发展奠定良好的税务基础。

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