政策执行情况跟踪审计基本问题探讨

孙衍炜++冯悦

摘要：政策执行情况跟踪审计作为一项审计制度的创新，具有与传统审计方式不同的特点，同时也存在诸多难点。本文分析当前我国政策审计存在的基本问题，提出建设性的建议，并建立和完善政策执行绩效审计评价体系。

关键词：重大政策 跟踪审计 政策执行绩效审计评价体系

一、当前政策执行情况跟踪审计存在的问题

（一）审计数量和种类较少，审计领域未被拓展

相对于传统的事后审计，政策审计起步较晚，审计体系不够健全，审计机关还没有能力进一步拓展审计领域。因此，审计项目数量和种类并不多，审计机关的审计重点通常是与政策相关的资金筹集、使用、管理情况，使得政策审计被视为专项资金审计，而未从政策本身、政策执行情况和政策执行绩效等方面作更深层次、更全面的监督检查。

（二）对项目审计的介入时点把握不清

政策执行情况跟踪审计可根据介入时点的不同，分为全程介入式跟踪审计、适时介入式跟踪审计和重点介入式跟踪审计。涉及时间跨度大，并且需要耗用大量的人力物力的全程跟踪式审计，在实际工作中并不采用。适时介入式跟踪审计和重点介入式跟踪审计是当前审计机关最常采用的政策审计模式，但难点在于“适时”、“重点”难以把握。虽然从理论上讲是越早介入越好，但由于政策发挥作用需要一定的时间，具有明显的时滞性，如果过早介入，审计将难以发挥作用。

（三）审计资源不足制约了审计工作的开展

政策审计工作的有效开展，除了审计部门的全力以赴，其他部门的协调配合也起到至关重要的作用。然而，当前我国政策审计任务重、时间紧、要求高，在审计人力资源有限的情况下，审计人员的工作强度较高，审计工作的广度和深度达不到要求。而且，各个部门的办事作风大多是自扫门前雪，造成有关部门将沟通不畅，信息失真，政策执行情况跟踪审计得不到良好的技术支持，使得审计工作难以高质高效地开展。

二、完善政策执行情况跟踪审计的对策

（一）开阔审计领域，拓展审计项目

深入学习和广泛了解政策执行情况跟踪审计，是政府审计部门及其审计人员的重要任务。通过各种渠道获取党委、政府和广泛群众的意见，征集筛选项目，将国家领导和广大人民群众所关心的重大政策作为审计重点。同时，紧密结合实际的工作情况，合理判断审计最终的效果并估计审计的成本，同时结合利用的审计资源与力量，综合确定审计项目。

（二）合理规划，准确把握审计介入时间和深度

政策执行情况跟踪审计有广泛的审计对象，同时对象之间的差别也较大。不同的审计对象，其审计的介入时间有所不同，审计的延伸程度和耗用的审计资源也都不同。因此，审计机关需要针对不同的审计项目进行合理的规划。在政策出台的较短时间内进行跟踪审计，适合周期短、见效快的政策，以便及时发现问题并总结经验，从而加以调整。另外，政府审计部门应不止一次对有较长周期、见效缓慢的政策进行跟踪审计，而且要深入探讨政策的实施情况以及政策发挥效应等多方面因素，选取多个时点介入。

（三）有效调配审计资源

政策执行情况跟踪审计的工作量较大，任务繁重，不仅需要充足的审前准备还需要各部门协调配合，提供完整的数据资料，并使审计部门得到有效的技术支持。因此，审计机关应与其他部门机关制定相关配套制度，严格规定在开展政策执行情况跟踪审计时，尤其重要的就是要各部门在各司其职的同时，保持互相补充、互相促进、互相配合的关系。

三、政策执行绩效审计评价体系

我们将围绕重大政策执行情况跟踪审计的目标，结合存在的问题，对在政策执行过程中是否合法合规、执行措施是否到位、执行的过程中是否存在障碍和能否达到预定的效果等进行全面的分析，最终提出具有建设性的意见和建议，完善政策执行绩效审计评价体系促进形成经济社会科学发展和经济发展方式加快转变的良好政策环境。具体体系见下表。

参考文献：

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