研究中小企业财务管理能力评价体系

刘成好

摘 要 本文针对中小企业管理能力评价体系进行分析，提出了中小企业财务管理能力评价体系中存在的问题，发现其有缺乏健全的评价体系、评价范围小、评价标准有失科学性等问题。结合这些内容，设计了相关研究，对当地一部分中小企业在财务管理能力方面作出相应的问卷调查，结合调查结果，总结了如何进行企业财务管理，提升财务管理能力，其内容包括科学完善财务资料、拓展融资方式、合理投资等。希望通过对这些内容的分析，为中小企业财务管理能力评价体系的建立提供一定帮助。

关键词 中小企业 财务管理 能力评价体系

中小企业在发展过程中，存在着一定的动态性、不平衡性以及非线性特征，此外，在财务管理能力和财务绩效产出方面存在滞后性，导致定量标准评价体系不够真实，难以充分发挥中小企业财务管理的作用。对财务管理能力评价数值核算方法上具备一定的主观性，这也是中小企业财务管理能力评价研究中面临的重要课题。因此，笔者将中小企业财务管理能力作为研究对象，分析财务管理能力评价体系方面存在的问题，对于未来企业财务管理具有重要意义。

一、中小企业财务管理能力评价体系存在的问题

（一）缺乏健全的评价体系

中小企业进行财务管理能力评价过程中，财务指标比重过大，忽视了非财务指标的作用。其次，在中小企业中，内部评价指标过多，而行业内的专业性对标评价指标不够健全。中小企业财务管理能力评价体系中，缺少内外各方协调力的评价。

（二）评价范围小

当下，对中小企业财务管理能力进行评价的过程中，人力、财力等方面的评价不足。对企业经营管理者进行相应调查，发现企业发展主要依靠无形资本和人力资本，在这一过程中企业投资也得到了相应的提升。[1]但在中小企业当中，很难对人力资本进行估量，将企业绩效经济体系排除之后，和企业经营环境不符，对企业生产经营对自然环境的影响没有进行充分考虑，易对企业未来发展产生不利影响。

（三）评价标准有失科学性

将中小企业和大型企业相比较，具有相对明显的短期化，大多数中小企业没有相对长远的战略和发展目标。中小企业经营性目标短期性对经营范围短期性起到决定性作用，并且缺乏相对完善的经验和计划，达不到国家统一标准以及平均标准。

二、研究设计

（一）数据来源与问卷

本研究以问卷形式选取某地区中小企业作为收集问卷调研数据样本。正式调研之前，先针对这一地区的16家中小企业预调研，结合调研之后的反馈数据针对问卷做出进一步修改并完善，从而使问卷题项更具合理性。[2]开展正式调研活动是2015年12月～2016年4月，历时4个月，受访问者主要是中小企业当中的高管，针对这一地区160家中小企业发放300份调查问卷，回收238份，问卷回收率为79%，相关学者指出，进行科学调研过程中，对高层管理者实施调查，问卷回收率20%，可以直接被接受，因此本次调查结果较为满意。

（二）中小企业财务管理能力评价体系构建

本文将已有理论作为依据，结合中小企业财务管理能力发展情况，构建出相应的中小企业管理能力评价模型。从绩效管理能力、风险管理能力、预算管理能力以及信息管理能力等方面，对中小企业财务管理能力进行评价。[3]图1为中小企业财务管理能力的评价模型。

图1 中小企业财务管理能力的评价模型

针对以上四个维度，对中小企业财务管理能力做出了12个测量指标体系的构建，并借助SPSS17.0针对这些指标体系所具备的可行性做出了进一步验证，其结果表明量表存在较高的可信度。

（三）中小企业财务管理能力结构分析

对中小企业财务管理能力构成要素进行分析，在财务绩效管理能力、财务预算管理能力、财务风险管理能力和财务信息化管理能力等方面，分别拟定了相应的指标。[4]同时，结合多种方式，针对构建的绩效管理能力、预算管理能力、风险管理能力以及信息化管理能力等，不但要从整体上对中小企业财务管理能力进行分析，更要站在不同维度，确保财务管理能力评价的科学性、合理性。

三、中小企业财务管理策略

（一）科学完善财务资料

1.加强财务资料管理。加强对中小企业财务资料的管理，可以充分提高企业的自我评估、融资水平，以及企业预算和规划等管理水平。此外，企业预算和规划管理水平具有重要意义。因此，一定要对决策和信息等进行收集、管理、整理。针对中小企业财务资料而言，要保障其足够完善、准确。建立较为完善的中小企业财务资料，从而对企业管理者提供帮助，进而对企业过去的资金运营的情况和经济效益等进行分析。同时，对中小企业库存控制、现金控制以及应收账款方面的控制等作为企业经营宏观发展目标。

2.推动企业财务资料管理信息化。当下，随着信息技术的不断发展，科技信息技术对中小企业管理水平具有促进作用，并且能够推动企业管理技术向现代化、信息化方向发展。对中小企业财务资料管理模式做出科学改善，对管理手段进行科学优化，最终提升管理水平。

（二）拓展融资方式

1.重视企业存货管理。要想提升中小企业的资金管理水平，需要加强对企业的存货管理。通过一定方式降低采购成本，包括原材料采购价格、交通费用、交易费用、储存费用等。借助节约存货库存周期，从而使储存费用得以降低，提升企业资金流动率，促使产品库存得以减少，进而有效提升中小企业的资金流动率，降低库存，最终提升企业资金流量，对企业资金管理水平做出科学改善。

2.提升企业现金流量控制。针对中小企业而言，对现金流量进行科学控制，充分熟悉和了解企业资金流向规划和预算管理。特别要注重对资金预算方面的管理，因为现金预算对于中小企业内部现金流入和流出而言，在比例上存在重要意义。对先进预算加强管理，能够对企业进行合理规划，对现金流量水平进行科学控制。

3.改善企业资本结构。中小企业对资本结构进行合理优化，并且为企业树立良好的信用形象，促使企业融投资能力和抗风险能力的有效提升。对中小企业的资本结构进行科学优化，不但能够有效提升企业资金使用率，从而使企业营运资金取得较好的效果，最终为企业赚取最大利润。[5]对企业资本结构进行科学改善，通过科学、合理的分配，进行资金流动方向和流动量的规划，针对流动资金和固定资金比率的设置，对企业税后利润进行累计，促使中小企业资本有效扩大和充实。

4.拓展融资方式。中小企业融资成本最低原则，对融资制度进行科学、合理的编制，进而提升企业利润。首先，中小企业分析资金数量是否合理，防止企业经营负担有所加重。其次，企业要高度重视融资存在的时效性和配比性，对中小企业融资和投资占据资金结构的配比率进行分析，最终促使企业融资资金使用效益得到显著提升。

对于中小企业而言，需要使用正确的融资方式。大力扩张中小企业融资机构和信用担保机构，并且实施债券股融资和股权融资。对企业信用度进行提升的情况下，对中小企业融资渠道实施科学拓展，并且对融资模式进行科学改善，选出和企业经营方向、发展规模相适应的项目展开融资，提升企业运营能力和综合实力。

（三）合理投资

1.对企业投资流程进行严格规范。中小企业借鉴大规模企业在投资管理方面的投资流程和投资程序等，制定和本企业经营规模相适应的投资规章。中小企业开展重大投资之前，需要结合实际情况制定相应的投资流程和规章制度，并制定出相对严密的市场调查计划和效益情况分析，设计出科学合理的投资计划，最终推动企业经营效益的提高。[6]

2.防止投资过于多元化。中小企业投资过程中，一方面要防止流动资金全部用于股东资产投资上，避免企业运营周转不灵敏。此外，中小企业经营管理过程中，防止出现盲目化经营，可以将投资进行适当的分散，并且将资金投入到企业经营方向、发展规模等项目上。开展投资过程中，中小企业要保障投资项目不对原有项目经营造成影响，同时确保留存必要的长期资本，从而为企业资金周转提供保障，推动企业正常运作。

四、结语

笔者对当地部门中小企业在财务管理能力评价方面的问题进行分析和归纳，构建出中小企业财务管理能力评价体系，结合财务管理能力构成部分，建立了相应的财务管理能力评价模型。此外，笔者认为在进行中小企业财务管理能力评价过程中，要建立健全的评价体系，扩大评价范围，保障评价具备一定的科学性和合理性。

（作者单位为青岛海明汇农牧科技有限公司）

参考文献

[1] 刘尧飞.基于AHP分析法的中小企业融资能力评价体系构建[J].企业经济，2014，03（02）：98-101.

[2] 吕一博，苏敬勤.“创新过程”视角的中小企业创新能力结构化评价研究[J].科学学与科学技术管理，2011，08（11）：58-64.

[3] 李昕阳.刍议以财务评价为核心的商业银行中小企业信用评级体系重构[J].商业经济，2012，08（08）：110-111+117.

[4] 张秋霞.中小企业财务风险评价体系构建研究[J].行政事业资产与财务，2012，18（05）：105-106.

[5] 马桂华.财务视角下中小企业创新能力评价体系研究[J].商业会计，2015，13

（03）：102-104.

[6] 熊海斌，杨帆.湖南省中小企业信用影响因素分析——基于结构方程模型的实证研究[J].中南大学学报（社会科学版），2013，05（12）：14-20.