试析石油企业内部控制的现状及优化建议

任协

摘要：石油经济部门关乎我国整体经济发展，随着我国经济发展进入新常态时期，石油市场竞争越来越激烈，很多公司因为经济发展速度变缓、环境保护政策、消费者的消费观念以及同行竞争对手的竞争，业绩不断下滑。石油企业要针对目前的内外部环境，积极寻找发展之策，尤其在管理方面，要加强内部控制的建设，传统的企业管理制度要进行优化升级，否则在管理因素上，就会落后于其他企业。

关键词：内部控制;石油企业;财务管理;优化升级

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-0000-02

一、优化内部控制制度对石油企业重要意义

（一）行业性质特殊

内部控制制度是优化企业管理，提高企业经营管理质量和效率的重要制度和手段，涉及企业管理的方方面面，其中财务管理是其核心。石油是国家重要的能源资源，资源总量有限，提高企业的管理水平，能够为企业合理利用和开采石油资源提供基础，保障我国石油资源可持续利用和开采。

（二）石油行业竞争激烈

对石油企业来说，绝对不存在一家独大，虽然石油企业与其他企业相比受宏观调控的影响较大，但是石油市场竞争越来越激烈。随着社会主义市场经济体制的完善，我国经济水平的逐渐提高，百姓环保意识加强，加之石油替代品天然气、电力等行业发展迅速，都给石油企业带来挑战。石油企业若想在竞争中保持优势，必须提高企业管理水平，从管理因素着手，逐渐外延，最终使得整个企业运作链条稳定。

（三）规范石油行业财务

监督制度和财务管理制度是内部控制中重要的制度构成。我国石油企业是典型国企，若监督制度和财务管理制度存在缺陷，就加大了发生贪污受贿等违法犯罪行为的风险，严重影响企业利益;严重的，还会对国家资源造成难以挽回的损失。因此，石油企业要在制度上杜绝此类问题的发生。

二、我国石油企业目前内部控制制度存在的问题

（一）实行内部控制制度环境差

内部控制环境建设是最容易被忽略的一个环节，很多公司的管理者认为在建设内部控制制度之前先完善内部控制环境十分浪费时间成本和财力成本，但事实上，完善内部控制环境是基础。完善内部控制环境要求具有科学有效的职责分工和制衡机制。在石油企业中，一些新建立起的石油公司情况相对较好，而一些规模较大，资金股份构成相对复杂的公司经常会出现相互推卸责任的问题，甚至出现腐败，近年来多起石油企业腐败案件，直接反映出制衡机制建设存在问题，归根结底，内部控制制度建设的第一步--环境建设没有高质量的完成，后期建设可想而知。

（二）风险评估的实效性欠缺

风险评估是内部控制中重要的环节，但是很多石油企业的风险评估机制流于形式，并没有真正发挥作用，或实际作用远小于机制对企业资源的消耗。风险评估机制有其自身的特点，需要较强的专业技术与数据分析能力，难以落实是普遍存在的问题，不仅仅只存在石油企业。但是石油企业多为上市公司，并且对安全系数要求高，无论是财务风险防控还是安全风险防控，都需要具体落实，才能真正发挥作用。

（三）监督机制不完善

石油企业在监督环节出现的问题主要出现在高层，尤其是对高管的监督机制。因为内部控制制度主要由高管制定和执行，难免缺乏对高管们自身的有效监督制衡，即使有看似严格的监督机制，也难以落实，或者无法全面监督。高管腐败和相互推卸责任问题近年来一直是社会热点问题，社会舆论一直推动石油企业内部改革。但是实质上，只要完善管理层的制衡与监督机制，就可以有效减少专权和贪污腐败。

（四）缺乏科学的绩效评价制度

绩效评价制度是内部控制的重要内容。科学的绩效评价制度是绩效评价得以存在的前提，石油企业若不能设计科学的绩效评级机制，那么该制度在企业的作用就不能够充分发挥。目前很多石油企业过分重视财务评价方法和评价指标的价值表现，忽视非财务指标的非价值评估。这是目前管理者的普遍误区，将绩效评价机制主要放在财务管理之中，忽视了绩效评价机制在其他环节的作用。重视财务管理的绩效评价机制，可以帮助石油企业对现有资产进行控制和规划，从而防止国有资产和股东资产流失。

（五）石油企业财务内部控制制度管理中存在的问题

1.生产运营效率难以提高。石油企业的生产效率多指石油开采率或石油产品生产销售的比率，但是企业内部财务生产运营效率也十分重要。目前很多石油企业内部财务部门的建设存在很大问题，存在不相容职位未分离、职权重叠等问题。并且，财务部门很多职位设计上也存在缺陷，导致石油企业财务部门结构庞大，工作效率难以提高。

2.预算管控。科学的预算编制、执行、评价有助于保证石油企业的资金运行流畅，就目前石油企业整体现状而言，预算控制工作相对完善，但是不够细致，应当细化。

3.成本管控。成本控制在目前石油企业中具有很大的应用空间，石油企业对服务质量以及安全体系的成本投入较大，这与其行业特点有着密切的联系。成本管控要做到开源节流，开源方面，目前的石油企业普遍欠缺，而节流要细致入微，例如原材料采购、开采技术、开采方式、人员配置等方面都要考虑，但是一些石油企业忽略了在一些细致的运营环节中控制成本的问题，造成企业的资源浪费。

三、石油企业提高内部控制制度的建议

（一）完善石油企业应用内部控制环境

对于石油企业特别是上市石油企业来说，其内部控制制度的建设程度十分依赖于企业管理者的重视程度。根据现代企业制度，无论企业是否有意识，其设计的管理制度都可以成为内部控制制度，但是不同的制度科学性不同，其能够发挥的作用也有着巨大差距。只有石油企业管理者具有科学思维，构建适合企业实际情况的内部控制，才能取得理想效果。另外，在企业内部控制制度实行环境的完善上，石油企业要推行科学思维，将内部控制观念深入员工之中，形成企业文化，从而在企业中有利于内部控制制度的推广与实行。

（二）建立真实有效的风险防控机制

1.注重安全风险防控机制的建设。石油企业不同于其他企业，石油企业生产、储存、运输存在很大的安全隐患，因此石油企业必须重视安全风险防控机制，增强企业对风险发生的预防能力和风险控制能力。在风险发生前，石油企业要能够做到预防，并且根据日常检查，发现问题，及时处理。在风险发生过程中，石油企业要增强控制能力，尽量减小安全损失和企业资源损失。在风险发生后，石油企业要做好总结和归责，避免此类问题继续发生。

2.注重财务风险防控。财务风险防控是石油企业内部控制中，财务控制体系的重要组成部分。很多石油企业建立了财务风险防控机制，但该机制只是形式，作用有限。石油企业应当彻底落实财务风险防控机制，聘请专业的内部控制管理人才，根据公司整体财务情况，设置相应的财务风险控制制度。在制度设置后，要保证该制度可以真正实行，重视对风险防控结构的重视，将其归入业绩考核，从而提升财务风险防控机制在企业管理中的地位。只有做好财务风险防控，才能够保证石油企业（特别是上市公司），在资本运作中更为安全。

（三）完善监督机制

1.做好内部监督。石油企业的内部监督机制是企业的第一道防线。石油企业作为石油资源的经营者，其地位不言而喻。在监督机制的设置上，要体现在企业的方方面面。尤其在职位设置上，要避免出现兼任不相容职务，企业内部各部门要防止出现绝对权利。另外，石油企业要充分利用企业绩效评价制度，通过绩效来监督职工的工作，将监督机制融入绩效考核中，从而保证监督效果。对于企业独立的监督系统，石油企业要建立单独的监督部门，该监督部门不能受到绝对权利的影响，需独立于企业的其他权利之外，从而保证其监督权的行使。

2.自觉接受外部监督。石油企业要做好内外部监督相结合的工作。石油企业应当自觉接受和积极配合上级部门的审计工作，保证审计结果真实有效。另外，石油企业作为国家经济的命脉，还应当自觉接受社会公众的监督，凡是不涉及企业商业秘密且企业必须向社会公开的，必须公开，只有做到公开透明，才能减小企业舞弊问题的发生几率。

（四）完善财务管理控制

石油企业的财务管理控制应当要保证预算管理的科学性。预算管理分为预算编制、预算执行和预算评价。在预算编制中，石油企业要综合考虑企业整体的运营链条，并且注重细节和小项目的预算编制，从而提高预算编制的科学性。在预算执行上，石油企业要建立完善的预算执行机制，严格预算调整的审批制度，增强预算编制的权威性。在预算评价上，石油企业要重视历年预算编制的执行效果，为下次预算管理提供参考和基础。

石油企业财务部门要重视管理。财务部门除了保证企业财务事项外，其部门内部也要有健全的管理制度，要通过制度保证企业票据的保管完善、会计信息的真实性和财务安全。

（五）完善绩效评价体系中的财务指标体系

虽然对于石油企业来说，企业的各个环节都需要绩效评价体系，但是财务作为企业的心脏部门，应当尤其重视绩效评价的应用。尽管从目前来看，整个石油企业总体还不能完全适应企业战略经营业绩评价的要求，但是并不意味着，石油企业可以抛弃财务业绩评价。相反，石油企业作为国内的前沿企业，应当首当其冲，积极实施财务业绩评价，在具体的实践过程中不断改进措施，结合企业自身实际，寻找适合企业又符合《企业绩效评价操作细则》要求的制度。

四、结语

在我国石油企业发展中，企业往往只注重其生产效益，忽略了对其内部控制的管理，使石油企业内部控制体系尚不成熟。石油企业除了以盈利为目的，还应当明确自身社会责任，只有保证自身的高质量管理，才能在市场竞争中具有优势，并且更好地服务于社会。

参考文献：

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