工业企业所得税核算问题对策探讨

曹海龙

摘要：工业企业是我们国家企业中的主干，无论从企业的规模来看，还是企业的产值占国家总产值的比例来看，我们都不能忽略工业企业在国民经济中的地位。作为这么重要的企业，其企业所得税的核算就成为很多人关注的问题，目前，我们关于工业企业所得税核算还存在很多问题，本文就这些问题给出了解决对策。

关键词：工业企业；所得税；所得税核算

目前在我国工业所得核算领域存在着很多的问题，主要包括国家没有适用于工业企业的税务会计的准则；对纳税筹划的认识还很模糊，只当时税务核算这么一个简单的步骤，对纳税筹划的重视度不够；过于局限于资产负债表；对税务会计人员的重视程度欠佳。

本文针对这些问题给出了笔者的一些思考，具体对策如下：

1.国家应制订适用于工业企业的统一的税务会计准则

1.1统一的税务会计准则为企业会计人员所得税会计处理提供准确依据

会计准则是为了指导会计信息生成过程，但是会计准则有自身的局限性，不能满足目前我国企业面对的税务核算现实的需求，再者，目前我们国家分税制的现实情况导致企业很难完全按照会计准则对所得税会计进行统一的核算。

那么就需要一个适用于工业企业的统一的税务会计准则来约束企业的所得税会计核算流程，企业也不用为了适应不同的税务部门耗费大量时间和精力，就有更多时间专心做好生产经营活动。

1.2统一的税务会计准则保证工业企业的所得税会计处理结果可比

为了保证不同的工业企业的所得税承担比例是相同的，同时也为了能让全国的所得税信息变得可靠和可比，全国统一的税务准则的出台是一个势在必行之举，这样国家就必须考虑到在工业企业目前的税负水平的基础上，制订一个易于执行的全国统一的税务会计准则。

有了一个统一的税务会计准则后，所得税会计处理结果在全国范围都是可比的，企业的真正的所得税负担也就清楚了，也能帮助国家在决策时能更好决策。

2.重视纳税筹划，把纳税筹划从所得税会计核算中分离出去

2.1明确纳税筹划的本质

纳税筹划是指企业为了少纳税或者延迟纳税时间合理安排企业的生产经营活动，纳税筹划是企业管理层面的事情，不是简单地在所得税会计核算中去考虑，如果只是单纯地在所得税核算中考虑纳税筹划的问题。那么，造成两个结果，要么不能真正的降低企业的税务负担，要不就会走人偷税漏税的歧途。这两个结果都不是企业管理层愿意看到的结果。

2.2工业企业的所得税会计处理回归核算的本质

所以，目前对于工业企业的会计处理来说，不要过多地考虑纳税筹划的任务，应该专心做好税收数据的核算，为企业的纳税筹划提供准确的数据依据。而纳税筹划必须得到企业高层的重视，单独划分出来，成为经营管理层面的一个大事。

3.所得税会计处理时应适当考虑收付实现制，减轻企业现金负担

3.1所得税会计处理采用收付实现制符合税务必须现金支付的特性

收付实现制对于会计信息的真实性是有影响，但是税收由于本身的强制性、无偿性和确定性，对企业来说是一项必须拿现金支付的义务，企业账面的盈利和企业现金的增加是两回事，而且由于这两年经济增速的下滑，企业现金回收的周期和难度都在增大，企业现金盈余越来越少。

3.2经济不景气时所得税会计处理采用收付实现制有助于企业度过困难

为了让企业渡过目前的难关，国家在经济困难时期应当暂时采用收付实现制来核算企业应当当期缴纳的所得税，和企业共度目前的经济困难时期，企业渡过难关后，应当缴纳的税收随着企业现金流入的增加自然也就缴纳给了国家。

这样做才能真正显示出税收的调解作用，同时也能在经济困难时为国家保存税收的基础，避免企业由于现金匮乏导致的倒闭，稳定经济的发展，最终对企业和国家都是有利的。

4.加强所得税会计处理相关人员培训，促进资产负债表债务法应用

4.1加强对资产负债表债务法的学习，更新会计人员的知识

资产负债表债务法从理解这个层面来讲，是存在很多部分难以理解，但是资产负债表债务法反映了企业的所得税的本质，对企业的生产经营是有利的，所以，对工业企业来说，现在不是去逃避，要做的是加强对资产负债表债务法的学习。

学习这种所得税会计处理的方法，把这种方法的优势发挥出来，尽量去避免这个方法带来的劣势。这样可以帮助企业迅速提高自己的所得税核算水平。

企业基于现实考虑，不可能全部重新招聘新人，所以，加强所得税会计处理相关人员的培训是不得不选择的一个方法。这个培训主要包括两方面内容：第一部分，会计和税法知识的培训，让相关会计人员的知识跟上最新的会计和税法的改变，这是基础部分；第二部分，让会计人员充分认识到资产负债表的好处，同时也让相关人员认识到，应用资产负债表债务法会遇到相应的困难，排除相关人员的畏难情绪。

4.2加强培训改变企业会计人员本身的构成

人是一切工作的具体执行者，对于工业企业所得税会计处理来说，无论提供多好的外部环境，还是多么完善的方法，以及多么合理的制度，如果，具体操作的人有问题，就不能发挥其在企业中的作用。

就目前存在的所得税上税法和会计准则的差异，一般的会计人员都是云里雾里，很多都是照搬前任的做法，应付税务部门的检查，处于被动地位，特别是我们要求采用资产负债表债务法后，前面一直采用应付税款法的会计就更难以理解这其中的原因、原理等。

目前要做的就是，通过培训选拔那些还可以跟上企业进步步伐的会计人员，同时适当通过转岗或者辞退那些不适合企业目前所得税会计核算要求的人员，对人员结构进行合理化改造。

参考文献：

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