企业内部控制浅议

刘美

[提要] 现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构，而科学、有效的内部控制制度则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。本文就现行企业内部控制存在的问题，提出解决对策，具有一定的现实意义。

关键词：现代企业；内部控制；重要性；实质性问题；措施

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2016年10月30日

一、企业内部控制制度概述

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按照其控制目的的不同可分成两部分内容，即会计控制与管理控制，前者主要指为了保障企业财产的安全性与完整性、保障企业财务信息的可靠性与真实性、保障企业经济活动的合规性与合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指为了保障企业经营决策、方针政策的贯彻与执行，实现企业管理经营目标、提升企业生产经营效率而采取的一系列控制措施。会计控制和管理制度是相辅相成的，他们都是为实现企业总体经营目标而存在的，对企业生存与发展具有十分重要的意义。

二、企业内部控制制度的重要性

（一）企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要。伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行，而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。

（二）提升国际竞争力的迫切需要。伴随市场经济的迅猛发展，经济一体化的进程逐渐加快，先进科学的信息技术在企业中的地位越来越突出。伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效率，从而保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，从而不断增强国际竞争力。

（三）确保企业各项规章制度与经营决策顺利执行的需要。一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯穿国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。

三、当前企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。此外，“任人唯亲”的现象在家族中小企业中也是极为普遍的，导致的最终结果甚至更为严重。

（二）管理人员水平有限。一个企业的发展离不开人的智慧，扎实的企业内部基础工作，高素质的管理人才是实施内部控制的保证。一些企业的管理人员只能局限于数据或事实本身，而不能进行深层次的分析，给管理层提出有意义的建议、改进措施，不能及时发现工作中存在的问题，对自己工作认识不足等等。现代企业经济责任制的建立，对数据管理的要求更高、更准。从经营决策的提出、计划指标的制定，直到考核、分配，都必须要求以数据为依据。目前，多数企业已经实现会计管理电算化，但不少管理人员计算机水平不高，文化素质偏低，都影响其管理监督职能的发挥。

（三）缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却没有渗透到企业的各个领域，不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。如企业的采购业务，很多人都会利用这个机会进行受贿。

（四）内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

四、应采取的解决措施

（一）建立健全会计内部控制制度。企业会计内部控制制度在具体实施的过程中要非常重视，企业会计内部控制制度的好坏会给企业经济发展带来一定的影响。所以，企业在实施过程中要坚持成本与利益互相配合的基本原则，站在企业实际的经营、生产以及管理方面思考企业未来的发展，不断构建与完善企业内部会计控制制度。在具体的执行过程中，要确定企业负责人的主要责任与企业每个管理部门的主要责任及权利，特别是要认真处理企业内其他部门与财务管理部门之间的关系。因此，企业要重视完善会计内部控制制度，构建健全的财务管理制度。比如，企业资金管理、企业固定资产管理、企业无形资产管理以及企业对外借账等相关制度。

（二）建立健全内部监督体系，强化内部审计。在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门。它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监督机构中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告引起管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置意见，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向相应管理层报告，并使其得到果断处理。要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现预期达到的内控水平。

（三）加强企业员工的培训与教育。在企业的发展道路上，员工是发展中最重要的因素。构建再好的管理制度都是要有员工去实行，不然无法将制度的作用充分发挥。根据分析企业目前会计工作人员的综合素质，在日常的工作中不断加强会计工作人员的培训以及教育是非常重要的。首先，一定要严格控制会计工作人员的录用情况，坚决不录用那些没有得到会计相关证书的工作人员，确保企业会计内控部门的工作人员在进入企业时技能水平及业务能力在同一层次上；其次，在工作过程中，企业要强化财务管理人员的培训及教育，不断提高财务管理人员对会计内控制度与责任的认识，使会计工作人员的知识水平得到丰富，增强管理会计工作人员的能力，使会计工作人员养成平易近人、廉洁奉公的良好职业道德；再次，企业要制定健全的基层工作人员培训计划，把培养员工良好的职业道德以及基本业务水平当成培训的主要目的，不断提高会计工作人员的质量与工作效率。

五、结语

从以上分析我们可以看出，内部控制制度在企业的日常管理经营中占据十分重要的地位，它作为现代企业管理的重要武器，对于企业建立完善的自我约束机制，提高经济效益发挥着重要作用。虽然企业目前的会计内部控制制度在实际操作的过程中还是会有很多问题的存在，企业要根据具体的问题不断提高内部的管理与监督力度，改变企业财务管理工作的传统观念，使企业财务管理工作慢慢地向法律化、规范化、制度化、科学化等方面发展，从而有效提高企业的经济效益。

主要参考文献：

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