高职学院经济责任审计存在的问题及对策

 【摘要】随着高职学院基建、办学规模的扩大和中层部门主要负责人权力的增大，加强高职学院中层干部经济责任审计势在必行，这对加强中层干部管理，维护经济秩序，强化权力监督，推进党风廉政建设起到了一定的积极作用，并为高职学院党委对现有干部是否提拔或轮岗平调提供一定的依据。本文针对四川省高职院校在经济责任审计中存在的问题，结合工作实际，提出了完善高职学院内部经济责任审计的对策。

【关键词】高职学院审计问题对策

一、高职学院中层干部经济责任审计的涵义

高职学院经济责任审计是指内部审计机构根据学院党委和组织人事部的授权权限对学院党政部门、系部主要负责人因轮岗或离任而离开现工作岗位之前，就其任职期间职责权限范围内开展的工作做出审计鉴定和科学的评价。如高职学院的财务处处长平调为四川职业技术学院教务处长时，中层干部经济责任审计对象则为财务处处长。

二、高职学院经济责任审计的现状及存在的问题

高职学院对轮岗或离任系部中层正职而开展经济责任审计，既是管理干部的需要，又是党风廉政建设根治腐败，反腐倡廉建设的需要。在促使中层正职加强资金管理，提高资金使用效益，促进部门内部加强内部控制制度建设等方面发挥强压作用。但就四川高职学院而言，在实际的运行过程中还存在着一定的问题。

（一）领导对审计部门关心不够，人员素质单一

当前四川省的高职学院在内审机构设置方面不够科学、审计人员的结构存在严重极为不合理的现象。

在机构设置上，绝大多数的高职学院将纪检、监察、审计合署办公，三块牌子、一套人员，象征性的配置2至3名略会财务的工作人员负责审计工作，而对大量的基建工程结算，感到无所适从。有的高校如民办高职学院仅在财务处下设置审计工作组。因此对于在短期的1～2个月内要完成中层领导干部审计并向学院党委组织人事部提交科学、全面的审计报告，风险较大。

（二）审计结果运用与干部选拔任用存在严重脱钩的现象

按照党政领导干部选拔任用的有关规定和要求，高等职业技术学院的处长、主任等中层干部的经济责任审计应坚持“先组织对中层干部审计，后按规定和要求进行组织调整”的原则实施。但是有的高等職业技术学院的党委和组织人事部门并没有本着“先重后轻、主次有别”的原则，对学院的关键部门、关键岗位的中层正职，如后产处长、财务处分、组织人事部长、院办主任、招办主任、国资处长等重要部门进行预先安排，而是在中层干部集中调整后，在学院党委会上审定、并交由组织部授权委托，学院审计工作处只能在组织部授权委托下接受审计工作任务，“先组织对中层干部审计，后按规定和要求进行组织调整”的原则成为了一句空话。

（三）尚未形成的可供操作的评价办法

目前高等职业技术学院对校管的中层干部开展经济责任审计主要依据《经济责任审计实施细则》。这一规定在审计对象、审计内容、审计评价、审计报告、审计结果运用等方面上有了政策法规依据，但有的项目内容在实际的审计操作过程中难以把握，从而使内审机构的工作人员在对被审计对象审计评价的尺度难以掌握。审计运用的条款是否恰当，审计结论是否让被审计者信服，直接影响审计结果的运用。内部审计制度建设滞后，从而使审计质量和效果难以有效的实现。

三、开展高职学院内部经济责任审计的对策

（一）合理设置审计机构，培养多层面的审计人员

高职学院应本着审计监督和防止“带病提拔”的需要，设置独立审计工作处，由学院院长主管，以确保审计的独立性。

审计人员要加强学习除审计方面的法律法规以外的《招投标管理法》和《工程建设规范》等，着力提高审计理论政策水平;党委和行政要为审计人员到企业、到兄弟院校、审计机关上挂充电、锻炼、经验交流学习积极创造必要的工作和生活条件，以提升审计人员综合素质。

（二）制定科学的工作预案，着力降低审计风险

高职学院党委应充分考虑到中层干部特别是党政部门正职轮岗、副职一般不调整的基本规律，事前召开党委会，授权组织人事部着手安排轮岗调整中层干部正职经济责任审计。以防止审计的集中性和盲目性。从四川省内2所厅办高职学院和12所地方、行业性的高职学院调查问卷和了解的情况来看，高职学院中层干部每3年微调，每5年全调，基于高等职业技术学院正职干部轮岗调整的周期性，学院党委应在中层正职调整前的3～4个月提出中层干部经济责任审计计划和安排，以防止出现集中审计、信息失真的现象，为降低审计风险打下坚实的基础。

（三）加强审计制度建设，构建科学规范的审计评价体系

建立一套科学合理的审计评价指标体系对于客观公正地评价领导干部的工作业绩和界定经济责任，防范审计风险，实现审计目标具有重要的理论和现实意义。经济责任审计评价又是对经济责任者是非功过的综合论述，即要客观公正，还需恰如其分、实事求是，因此评价体系的中心应该围绕构成经济责任审计评价为主要目标，即财政财务收支的真实、合规效益性、内控制度建立及执行、个人廉洁自律等方面来建立评价模型和权重，充分显现其合理、合法、合规性和效益性，通过定性分析评价指标与定量分析评价指标，全面科学评价部门中层正职领导干部履职绩效。

参考文献

[1]陈博.剖析“任前审计”.中国审计，2010，（05）.

[2]周春霞.浅析事业单位经济责任审计存在的问题及对策.财经界，2013.

[3]宋萍.行政事业单位经济责任审计的内容与方法.管理观察，2014.

作者简介：李成文 （1969-），男，四川遂宁人，四川职业技术学院党委办公室副教授，研究方向：会计学、审计学。