合伙人应树立和强化十大意识

胡少先

合伙人应树立和强化十大意识

胡少先

思想意识是行动的指南。没有创新的意识，便没有创新的行动。会计师事务所是一个由专业合伙人集合的职业组织，合伙人（股东）的思想意识，决定着事务所的专业素养、执业风格和经营特色。要使会计师事务所真正成为鉴证和服务社会经济活动不可或缺的专业力量、 “经济警察”，事务所合伙人应当树立和强化以下十大意识，并在日常执业工作中内化于心、外化于行。

一、法制意识

法制是维护秩序的准绳。事务所合伙人要牢固树立法律面前人人平等、制度面前没有特权、制度约束没有例外的意识和观念，带头遵纪守法，并切实贯彻国家公民基本道德规范、公民道德建设实施纲要，做遵纪守法的楷模。

事务所合伙人要认真学习并遵守与执业相关的国家法律、法规规定，例如公司法、证券法、注册会计师法、合伙企业法等经济法规，按照中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师执业准则、执业规范和保持独立性制度的相关要求，公正执业、规范经营，确保出具的专业报告合法、真实、公允。

党规党纪严于国家法律。党员合伙人不仅要模范遵守国家法律，而且要按照党规党纪以更高标准严格要求自己，遵守《中国共产党章程》、《中国共产党廉洁自律准则》、《中国共产党纪律处分条例》和其他党规党纪，在党言党，在党爱党，在党护党，在党为党。在“两学一做”学习教育中，坚持学用结合、学做结合、以知促行、知行合一，讲政治、有信念，讲规矩、有纪律，讲道德、有品行，讲奉献、有作为，时刻警惕和防范“精神懈怠、能力不足、脱离群众、消极腐败”四大危险，充分发挥先锋模范作用。

二、责任意识

责任是一种精神，更是一种品格，体现着一个人的觉悟与修养。没有激情，任何伟业都不可能善始；缺乏责任，任何壮举都不可能善终。对待审计工作，要有严格的要求、严密的组织、严肃的态度、严明的纪律。

根据国务院办公厅批转财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》（国办发56号），中国注册会计师职能作用可以概括如下：完善社会主义市场经济体制、促进经济社会发展、提高经济发展质量、维护国家经济信息安全。事务所合伙人应当树立责任意识，铭记使命、勇于担当、恪尽职守，牢固树立主人翁精神，敬业乐业、奋发图强、有所作为，正确处理好经济监督与社会服务、短期利益与长远发展、经济利益与社会责任的关系，把个人职业发展与事务所的整体发展有机结合起来，增强工作责任感、历史使命感和职业荣誉感，为中国注册会计师事业的发展贡献自己的力量。

三、发展意识

业务发展是事务所的生存线，也是解决一切问题的根本条件。事务所合伙人要树立发展意识，以服务客户为中心，以市场需求为导向，保持高度的事业心，积极主动创优争先，要有“逆水行舟、不进则退、慢进也是退”的危机感，有小发展、大问题，大发展、小问题的意识，高度重视业务市场的巩固与开拓、规范与创新工作，正确处理专业化与多元化、本土化与国际化的关系，不断进取，奋发有为，鼓足干劲，力争上游，努力使所辖执业团队的发展速度不低于所在区域行业的平均发展水平。

四、服务意识

客户是事务所生存和发展的社会土壤，是事务所实现社会价值的载体。事务所合伙人要在坚持原则、讲求质量的前提下，牢固树立服务意识，贯彻落实客户第一、服务至上的经营理念，强化服务意识、改善服务态度、提高服务水平、强化服务质量、提升服务效率、严格履行服务协议，要不断改善客户关系，关注客户需求，畅通“售后服务”渠道，为客户提供更多的增值服务。真正做到热情周到，平等交往，商量办事，言必信，行必果，协同发展，共同提高。

人才是第一资源。事务所合伙人要有人本思想，实施“人才强所”战略。员工是事务所的宝贵财富，是事务所活力的源泉。要注重人才队伍的建设与培养，老中青三结合构建人才梯队建设，传帮带三协调提高队伍素质，以事业留人、文化留人、感情留人、待遇留人，培养和造就一支年龄结构合理、知识结构互补、专业素养卓越、职业道德优良的执业队伍，实现员工队伍与业务发展相匹配，确保事务所的可持续发展。

五、质量意识

执业质量是事务所的生命线。悠悠万事，唯此为大。执业质量的高低，直接关系到注册会计师的社会声誉和品牌价值，并与业务发展前景休戚相关，最终还是规避法律风险、防范审计失败的根本屏障。

为此，必须贯彻“以质量求信誉，以信誉求发展”的办所方针，正确处理数量与质量、监督与服务、知名度与美誉度的关系。在具体承办项目时，要严格按照专业标准和操作规范，保持应有的职业怀疑态度和风险观念，认真细致，不疏不漏，小心谨慎，恪尽职守，保持勤勉，获取充分适当的审计证据，编制系统完整的工作底稿，形成合乎事实的专业意见。坚决克服那种马虎大意、粗枝大叶、不负责任的工作作风。不得“坐卖图章”，不得未经现场实地审验出具专业报告，不得为未来事项的可实现程度作保证，不得办理自己专业能力不能完成的业务。做到诚信为本，操守为重，坚持准则，不出虚假报告。

六、保密意识

恪守秘密是人才的可贵品格与修养。事务所合伙人要树立保密意识，带头严格履行对委托人的保密义务。在没有得到委托人书面同意的情况下，不得将客户的相关信息提供或泄露给第三者，不得在第三者面前尤其是客户的同行面前谈论客户的财务情况和生产经营情况，也不得利用知悉的商业秘密为自己或第三者牟取经济利益。特别是为大型国企和军工企业提供服务的合伙人及其团队，要从维护国家经济信息安全的高度严格遵守国家有关保密规定。严格遵守国家和行业协会有关信息保密的规范和要求；不相关的不打听，不传播，不记录。

七、包容意识

没有完美的个人，但有完美的团队。事务所执业有一个重要特点，就是团队作业，因此，团队建设很重要。事务所合伙人要树立包容、协作意识。海纳百川，有容乃大；尊重差异，包容多样。合伙人之间应当相互信任，建立相互尊重、沟通协商、共谋发展的和谐关系。在工作中既要注意个人能力的发挥，又要注重整体配合，善于合作，鼓励个人创新，发挥集体优势，反对个人主义，时时处处事事要有全局视野、大局观念，以事务所整体利益为重，加强协同合作，充分依靠所在执业团队同仁的力量，相互扶持，共同提升，共同发展。在团队建设中，特别是要妥善处理好主管与协管的关系，相互尊重，密切配合，明确分工，提倡合作。主管要统揽不包揽、参与不干预、放手不放任；协管要到位不越位、尽职不失职、谋事不谋人。

八、员工意识

群众是真正的英雄。合伙人不只是权力的符号，更多的是责任的体现。事务所合伙人要淡化“老板”意识。自觉认识到合伙人首先是事务所的员工，要深化组织观念，加强纪律意识，做到个人服从组织，少数服从多数，下级服从上级。要自觉遵守事务所的规章制度，带头执行员工手册的规定，在工作纪律与考勤、工作礼仪与着装、会议培训纪律等方面发挥模范作用，为员工做出表率，引导培养员工良好的工作习惯，提高团队作业的工作效率，提升事务所的社会形象。要求下属员工做到的，首先自己要先做到；要求下属员工不做的，首先自己坚决不做。

人才是第一资源。事务所合伙人要有人本思想，实施“人才强所”战略。员工是事务所的宝贵财富，是事务所活力的源泉。要注重人才队伍的建设与培养，老中青三结合构建人才梯队建设，传帮带三协调提高队伍素质，以事业留人、文化留人、感情留人、待遇留人，培养和造就一支年龄结构合理、知识结构互补、专业素养卓越、职业道德优良的执业队伍，实现员工队伍与业务发展相匹配，确保事务所的可持续发展。

九、学习意识

实践出真知，学习长才干。注册会计师是一个知识密集型行业。西谚云：“会计师事务所是大专院校之延续”。学习是进步的阶梯，学习是创新的前提，学习也是解决精神懈怠、能力不足、脱离业务的有力武器。事务所合伙人要树立学习意识，重视学习、善于学习，学以立德、学以增智、学以干业，活到老，学到老，既要学习专业知识，又要学习政治理论和国家法律法规，还要加强企业管理和其他相关知识的学习，要主动积极自觉地提高自身信息技术运用水平，强化执业技能，提升综合管理素质。与此同时，要与时俱进、顺势而为，建立和完善培训内容各有侧重、多层次、多样化的内部员工教育培训体系，包括上岗培训、专题研习、后续教育、拓展训练、学位深造等，有效提升从业队伍专业胜任能力和职业道德素养。

十、文化意识

有文化的组织叫团队，没有文化的组织叫团伙。文化是事务所发展的血脉，是员工的精神家园。事务所合伙人要树立文化意识，自觉贯彻习近平总书记关于注册会计师要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要指示精神，以及国办发56号文件精神，秉承“专业报国、服务社会”的宗旨，强化内部治理，健全内部决策和管理机制，提高风险管理和质量控制能力，依法治所，质量立所，品牌兴所，人才强所，弘扬“诚信、客观、公正、独立”的行业核心价值观，引导广大员工理解并认同行业的文化和核心价值观，并在执业过程中自觉践行，形成良好的文化氛围，提升事务所的凝聚力。

以上十大意识，是合伙人职业思想完整的有机体系。其中：法制意识是统领，是天条，并与责任意识、发展意识构成合伙人的思想政治理论的总体要求；服务意识、质量意识、保密意识构成合伙人承办业务工作的具体要求；包容意识、员工意识、学习意识构成合伙人队伍建设管理的内在要求；文化意识是托底，是地基，是合伙人经营管理组织的基础要求，并与法制意识相呼应。

作者单位：天健会计师事务所