浅析事业单位财务内部控制存在的问题及对策

郭俊武

摘 要：财务会计内部控制是事业单位内部控制与管理的重要环节，它不仅关系到事业单位内部资金运作的安全和稳定，而且对事业单位的持续发展也有重要作用。然而，当前我国事业单位财务内部控制中仍然存在一些问题，不利于单位财务活动的顺利开展，因此，针对这些问题必须采取有效对策进行解决，从而完善事业单位财务内部控制体系，营造和谐、健康的市场经济秩序。本文主要分析了当前我国事业单位财务内部控制存在的问题，进而提出了相关对策，以期使财务内部控制能够为事业单位的发展做出应有贡献。

关键词：事业单位;财务;内部控制;问题;对策

中图分类号： F239           文献标识码： A            文章编号： 1673-1069（2016）33-67-2

0  引言

事业单位开展工作的经费大都是由国家财政拨款，因此，加强财务内部控制是保障资金合理利用，维护国家资产安全的重要手段，同时，也有利于规范和约束事业单位的各项经济活动。而伴随国家经济建设的加快，政府改革的不断深入，我国事业单位财务内部控制工作中的一些问题逐渐暴露出来，阻碍了事业单位的健康发展，因此，必须积极采取有效对策进一步完善和优化财务内部控制，从而确保事业单位财务工作的规范、有序的进行。

1  事业单位财务内部控制存在的问题

1.1 财务内部控制意识淡薄

事业单位与普通私营企业最大区别就在于不用担心财政投资问题，也正是由于国家财政拨款的特殊性，导致事业单位管理者对于财务控制的意识不强。具体表现为：第一，当前国家对事业单位的拨款采取财务预算管理制，也就是事业单位要提前对本年度的开支做出合理预算，而往往为了避免资金短缺现象的发生，大部分单位都会将预算资金量适当抬高，而在实际资金分配中，由于资金充足就会出现盲目消费的现象，造成资金的严重浪费;第二，事业单位本身属于公益性质的单位，目的就是为社会提供更多的服务，而很多财政拨款项目的最终受益者也是人民，然而仍旧有一些事业单位领导的法律意识淡薄，没有将国家财政拨款落实到真正的项目建设中，而是根据个人意愿随意支配，完全无视法律法规，财务内部控制也就无法发挥其作用。

1.2 财务内部控制制度不健全

即便事业单位属于国际公益性单位，但是，保障国家资金的安全，并且使其得到合理利用也是事业单位财政管理必须要完成的事情。目前，我国很多事业单位中并没有建立健全的财务内部控制制度，没有严格的制度作保障，从而导致财务活动中无可避免地出现了违规操作等行为[1]。财务内部控制制度不健全的表现有：首先，缺乏明确的岗位责任制。事业单位中由于受到岗位编制的限制，经常存在一人身兼数职的情况，就连财务管理这样专业水平要求相对较高的工作也可能由非专业人员兼职，这就导致财务内部控制根本无法落实，工作人员的责任心也不强，而一旦出现财务问题，经常出现互相推诿的现象;其次，缺乏科学系统的核算管理机制。很多事业单位对于经济业务的核算都不够全面和具体，往往重视对一些重大项目建设的资金管理，而忽视了对一些实物资产的核算和监管，比如事业单位日常的办公用品经常遭到极大浪费，就是由于缺乏准确的核算和严格的审批管理机制。

1.3 财务内部控制监督力度不够

计划经济时期，很多事业单位都成立了属于自己的独立财务会计机构，负责本单位的财务管理工作，而会计人员也是由本单位领导直接指定，可以说，财务会计是隶属于本单位的服务部门，属于本事业单位领导直接管辖。而国家下属的财政部门对事业单位内部的财务工作人员没有直接领导权，仅仅对其从业资格和专业技能方面进行管理。基于此，有些事业单位内部财务管理人员就做出了一些违背职业道德，甚至违反法律的事情，在财务账款上弄虚作假，谎报账目，存在侥幸心理，认为本单位领导很难查出账单问题，从而私设小金库，对上级领导隐瞒真实财务收入，造成单位内部财务活动秩序混乱。导致以上现象出现的主要原因就是事业单位对财务内部控制的监督力度不够，从而给了财务工作人员可趁之机，没有对其工作态度和行为起到约束和规范的作用[2]。近年来，国家也意识到了事业单位单独成立财务管理部门的弊端，因而逐步取消了同级机关事业单位的财务银行账户，取缔了过去事业单位内部的财务机构和会计岗位，将财务核算工作转变为集中办理，实行零余额账户管理制度，同时，实施集中监督管理，避免了过去“暗箱操作”现象的发生。然而，事业单位实施了财务集中核算制度后，内部财务控制机制依旧没能发挥其积极作用，事业单位内部资金依旧没有得到合理控制，同时，财务内部控制的监督力度也比较弱。很多事业单位并没有建立专门的财务审计部门，有些单位即便设立了审计环节，但是负责审计工作的人员也是由单位领导直接指派，这就间接影响了审计工作的公平、公正。

2  加强事业单位财务内部控制的对策

2.1 提高事业单位财务会计内部控制意识

财务会计内部控制对事业单位的管理具有十分重要的作用，涉及到事业单位的日常生产、经营、管理等各个方面。因此，作为事业单位的领导层以及财务管理工作的首要责任主体，事业单位领导应当从思想意识上提高对财务会计内部控制制度建设的重视程度，确保财务会计内部控制相关的保障体系、规章制度的权威性和有效性，从而保证本单位财务报告的完整性、真实性。同时，事业单位管理人员应当积极采取措施，通过多种渠道对员工进行内部控制制度的培训和宣传，在本单位人员中树立起经济业务实施过程中的风险意识，增强员工对财务会计内部控制的重要性认识[3]。

2.2 建立健全事业单位财务内控制度

财务内部控制制度的主要作用有以下几点：第一，预防与财务相关的违法犯罪现象发生;第二，降低财务风险的出现;第三，使各项审批业务程序更加规范;第四，进一步加强对财务预算的控制和管理，保证财政资金安全完整。因此，建立健全的事业单位财务内部控制制度是至关重要的。首先，事业单位要设置合理的工作岗位，明确各岗位职责，并且根据各岗位工作内容制定相应的考核和奖惩措施，有利于约束和规范工作人员的行为;其次，加强部门之间的合作和沟通，通常财务活动与每个部门的业务活动都息息相关，因此，增强部门之间的联系有助于财务管理工作的顺利开展;最后，根据财务内部控制制度建立相应的内部审计制度，对财务工作人员以及财务工作全程进行有效监督和管理，从而保证财务管理工作的规范进行。

2.3 提高事业单位内部审计监督力度

内部审计是实施再监督的一种有效的措施，其目的是为了促进事业单位健全内部控制监督制度，查错防弊，规范经营管理。内部审计机构要与财务机构独立分开，同时保证内审人员独立于内审部门，只有这样才能更好地实施会计再监督作用。首先，要提高事业单位内部审计部门工作人员的审计监督意识，树立审计部门人员工作的权威性和独立性，加强对审计人员法律法规、规章制度等方面的培训，提高业务能力;其次，建立和完善财务审批权限和签字制度，加强事业单位各项支出的管理，严格控制和规范财务制度。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批，规定每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名手续[4]。

3  结束语

总而言之，当前我国事业单位财务内部控制中仍然存在财务内部控制意识淡薄、财务内部控制制度不健全以及财务内部控制监督力度不够等问题，导致财务内部控制无法在事业单位中发挥有效作用，不利于事业单位内部稳定秩序的形成，因此，要想解决事业单位财务内部控制中存在的问题，进一步加强财务内部控制功能，就必须提高事业单位财务会计内部控制意识、建立健全事业单位财务内控制度以及提高事业单位内部审计监督力度，从而促进事业单位的可持续发展。

参 考 文 献

[1] 封锦燕.浅析事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014（18）：117.

[2] 李扬.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016（19）：134-135.

[3] 李燕，时志学.事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2016（12）：150.

[4] 叶文艺.事业单位财务会计内部控制存在的问题分析[A].中国武汉决策信息研究开发中心、决策与信息杂志社、北京大学经济管理学院.“决策论坛——区域发展与公共政策研究学术研讨会”论文集（下）[C].2016：2.