完善民营企业内部控制制度的思考

陈凌雪

建立有效、高质量的内部控制制度，有助于提升民营企业内部管理水平和风险防范能力。本文对民营企业内部控制制度存在的问题作了分析，提出了民营企业内部控制制度完善对策，为提升民营企业内部控制制度工作效率打下良好的基础。

作为现代企业管理制度中的关键性部分，内部控制制度对明确单位内部各职能部门、各环节工作职能具有非常重要的作用，有利于明确工作职责，提升部门工作规范性，进而有利于有效实现经营工作目标，在提升民营企业管理效率的同时，还有利于有效提升民营企业资产安全性。

长期传统管理理念等方面的影响使得企业内部管理工作失控，基础性工作存在很多薄弱环节，无法有效执行国家统一会计工作制度，形式化非常严重，会计信息严重的失真等问题，归根结底，都与企业内部控制制度缺失或不健全有直接关系。

民营企业内部控制制度问题分析

缺乏健全的组织结构。从目前民营企业发展来看，由于组织机构方面存在着不健全问题，使得会计职务并没有得以有效分离，使得民营企业内部会计、出纳等工作由一个人承担，董事长、总经理职务由一个人承担，董事会工作缺乏独立性，使得会计管理工作混乱。由于缺乏健全的管理制度使得会计信息工作以及会计报告业务工作制度，诸如，对于收款并没有构建有效的催收制度，也并没有构建较为完善的资产盘点工作制度，特别是对于重大投资或者是重大购置活动，财务会计工作部门并没有构建有效的财务会审工作制度。民营企业大部分管理制度都是为了应付上级检查，实际的管理制度存在着非常严重的形式化问题，实际执行度并不强。

会计核算工作存在着违纪行为。民营企业在实际工作中往往存在着随意性，特别是会计记账凭证的填制方面存在着非常强的随意性，缺乏规范性。作为编制会计分录的重要依据，记账凭证对确定经济业务分类以及性质等都具有非常重要的作用。财务会计工作人员需要做好账目凭证审核工作，在审核确定无误的情况下来结合原始凭证最终填制记账凭证。此外，在会计核算工作中存在着不按照相关制度进行的现象，在结账时存在着错误记账凭证，甚至缺少原始凭证，民营企业记账凭证随意填制，财务会计工作人员在核算过程中并没有严格审核原始凭证，也并没有审核其是否符合财务规定，往往认为领导签字就是万事大吉，使得财务会计核算缺乏真实性，甚至一部分民营企业会计工作存在着非常严重的违纪行为，财务数据存在着非常严重的失真。

民营企业完善内部控制的对策

重视财务会计的基础性工作。民营企业在实际工作过程中，需要重视会计的基础性工作，财务部门负责工作人员需要认识到财务会计工作对企业经营、企业决策的重要作用，重视财务会计基础知识的普及以及宣传工作。在财务会计管理工作过程中需要严格遵守相关法律法规，构建有效的会计内部控制工作制度，严格执行各项内部控制制度，为会计信息以及会计材料完整性、真实性提供保障。此外，还需要重视财务会计工作人员与财务会计基础性工作之间的关联，财务会计工作人员直接影响基础工作执行质量，因此，民营企业需要聘请一些综合素质相对较高、专业性较强的会计从业工作人员，为提升会计核算工作效率提供有效的保障。针对目前在岗财务工作人员则是需要重视在岗培训工作，考核不合格工作人员一律不允许上岗，提升财务会计工作人员综合素质。

完善内部控制制度。民营企业在实际的运行过程中，需要结合《会计法》以及相关法律法规开展工作，在这就需要在内部会计管理工作制度基础上，不断修订和完善内控制度，诸如，客户信用调查工作制度、重大决策的联签制度以及实物资产管理制度等等，对于重大的购销业务、大额贷款、对外抵押以及对外担保等业务需要有投资部门、生产部门、技术部门、计划部门、财务部门等负责人联签之后才能够报送董事会报批，为决策科学性提供保障。财务工作部门还需要做好信用调查工作，从源头上有效控制出现坏账，通过有效的内部控制制度来落实工作责任，避免出现企业损失，同时也能够保证企业财产真实性。

明确会计单位工作职责。民营企业需要结合市场需求以及相关法律法规做好企业制度完善的基础性工作，诸如，需要结合企业内部组织框架，在满足企业管理需求的前提下明确职能机构工作职能，严格划分各项工作职责，避免出现职务不分离的问题，同时还需要具有独立工作人员或者独立工作部门做好经济的授权活动、签发活动、执行活动以及记录活动等等，保证企业资产安全性以及完整性，避免出现权利过于集中以及权力无限制等问题。由于一部分民营企业在实际运行过程中，企业负责人全盘承担着调拨资金、处理资产以及对外投资等工作，工作的过于集中使得任职出现重叠，企业中的董事长、总经理为同一个人，领导班子工作职责重叠，使得权力约束性受到影响，董事会独立性不强。民营企业在内部控制制度完善过程中，需要重视组织结构的设置工作以及组织工作人员的配备工作，避免出现工作人员职能重叠，提升企业内部管理工作有效性。

在民营企业发展过程中，内部控制制度具有至关重要的作用，直接影响民营企业内部管理工作的制度化以及规范化。考虑到我国民营企业的内部控制制度起步相对较晚，因此仍然存在着非常多的问题。经济社会环境的不断变化，将带给民营企业发展更大的冲击，这就需要结合时代发展需求，不断完善民营企业内部控制制度，为民营企业发展提供有力的保障。