烟农专业合作社风险管理机制构建

陈琳，刘文丽,2，曾尚梅,2，肖春生

1 湖南农业大学商学院,湖南省长沙 410128；2 湖南涉农企业发展研究中心,湖南长沙 410128；3 中国烟草总公司湖南省公司,湖南长沙 410004

烟农专业合作社风险管理机制构建

陈琳1，刘文丽1,2，曾尚梅1,2，肖春生3

1 湖南农业大学商学院,湖南省长沙 410128；2 湖南涉农企业发展研究中心,湖南长沙 410128；3 中国烟草总公司湖南省公司,湖南长沙 410004

在实地调研的基础上对湖南省烟农专业合作社服务经营过程中存在的风险进行识别,对政策、法律、自然、市场、经营、财务等风险进行分析,通过风险评估图来评估风险的概率和影响程度,提出风险规避、风险控制、风险转移和风险补偿等应对策

略加强我国烟农专业合作社的风险管理水平,构建一套识别、分析、评估、应对风险的管理机制。

烟农专业合作社；风险识别；风险评估图；风险应对；风险管理机制

烟叶生产周期长、环节多且技术性强,作为中国烟草农业现代化建设的新兴组织,烟农专业合作社在运行过程中不可避免地会遇到一些风险。通过对湖南省长沙、郴州、永州、常德、张家界等10个产区的46家烟农专业合作社进行实地调研和访谈,结合全面风险管理理论,构建风险识别、分析、评估、应对四位一体的烟农专业合作社风险管理机制。

1 烟农专业合作社风险识别

风险识别是风险管理的第一步,也是风险管理的基础[1]。通过实地调查发现湖南省烟农专业合作社目前面对的风险主要包括政策风险、法律风险、自然风险、市场风险、经营风险和财务风险。各个风险的定义及来源如表1 所示。

表1 烟农专业合作社风险识别表Tab.1 Risk identi fi cation table for tobacco grower cooperatives

2 湖南省烟农专业合作社面临风险的实证分析

2.1 政策风险

2.1.1 烟草公司和政府扶持政策发生变化

烟农专业合作社在发展过程中,政策推动作用明显,尤其是烟草公司的资金、技术和项目扶持。在资金扶持上,合作社的可经营性育苗、烘烤工场由烟草公司投资建设,农机配套投入,育苗、分级等环节给予资金补贴,对评为行业示范社和省级示范社的合作社给予现金扶持[2]。2014年烟草公司对46家合作社的专业化服务补贴达8267.81万元、社均179.735万元,现金扶持金额达402万元、社均8.74万元。在技术扶持上,烟草公司直接或协助合作社开展育苗、植保、分级技能培训,农机操作与简易维修技术培训。在项目扶持上,烟草科技项目交由合作社开发和推广,如上部烟可用性技术推广、大棚水体增温等；2014年烟草公司对46个合作社的项目扶持金额达2124.36万元。各级政府对合作社也给予财政补贴和实施税收优惠等。大部分合作社的生存依靠烟草行业的补贴,自身发展和“造血”能力不足；若烟草公司和政府减少补贴资金,让合作社市场化运作,可能导致合作社难以维持经营。

2.1.2 政府出台新的重要举措

政府部门出台新的举措,如提高粮食补贴、发展特色种植及休闲农业等,使得农民种植粮食作物及经营其他农产品的收益不断增加,缩小烟叶与其他作物收益的差距,农民会倾向于种植粮食作物及其他农产品[3],种烟的积极性降低,会间接影响合作社的专业化服务需求市场,从而导致收益降低或无法继续经营。

2.2 法律风险

2.2.1 签订的合同、协议不规范

合作社与烟农、服务队长、服务队员等各签订的合同协议不规范容易产生纠纷。首先,46家合作社中48%没有与每一位烟农单独签订协议,而是按每个村的种烟面积与村委会签订协议,协议没有详细约定作业标准、验收方式、收费方式、纠纷处理等内容。其次,46家合作社的专业化服务40%由合作社统一实施,60%由服务队内部承包,签订的协议大部分没有明确作业要求、验收标准、权利义务等内容。最后,46家合作社服务队员平均数为育苗31人、机耕33人、植保39人、烘烤33人、分级186人,合作社没有与每一位队员都签订协议；尤其是易发生意外事故的机耕手。

2.2.2 资产权属不明晰

社员有的以实物入股,有的以现金入股,而入社后实物基本由社员自己支配。政府、烟草行业建设投入的育苗和烘烤工场,一部分通过协议移交给合作社进行管护,合作社具有使用权和收益权；一部分按属地原则移交给工场、烤房所在地的村委管护。部分资产建成时,合作社尚未成立,产权移交给了乡镇,育苗工场、密集型烤房产权关系尚未厘清,合作社在使用、管护时与乡镇容易发生纠纷。

2.3 自然风险

烟农专业合作社为烟农提供专业化服务,冰雹、暴雪、霜冻、洪涝、干旱等气象灾害和病虫灾害风险间接影响合作社的发展。2014年南方雨水较多,郴州在4月份还下了冰雹；烟叶生产过程中病虫较多,平均需要打3次左右的农药。这些自然灾害会导致烟叶质量下降,产量降低,甚至大面积绝收,直接影响烟农的种烟收人和积极性,间接导致合作社服务面积、服务需求、服务收入减少。

2.4 市场风险

2.4.1 专业化服务的成本和需求变动

烟叶实行计划生产和专卖管理制度,烟叶价格风险小。合作社各环节按成本测算价或成本价加10%的利润收取固定的服务价格,若实际发生农药、物资、人工、水电成本更多,将导致合作社没有盈余甚至亏损。合作社每年的社员户数和服务面积会发生变化,当烟农自己购买农机具、家庭劳动力增加或种烟面积减少时,将减少对合作社提供的育苗、机耕、烘烤、分级等服务需求。

2.4.2 多种经营开展不当导致亏损

在闲置期,合作社的育苗工场可以种植西瓜、蔬菜,烤房可以培育菌子、蘑菇,农机具可以用于经济作物起垄,为大农业开展运输、水稻机耕等服务。46家合作社中有31家开展了大棚综合利用、20家开展了烤房多种经营、32家开展了农机具出租或晚稻翻耕,还有几家开展了基质生产、型煤生产和有机肥生产业务,见表2。其中47%的合作社由于经验不足、气候不适应、销售渠道不稳定等,生产的农产品滞销,导致合作社发生了较大亏损,亏损额从1.7万元到42.24万元不等。

表2 湖南省46家烟农专业合作社多种经营开展情况表Tab.2 Diversi fi ed business management of 46 tobacco grower cooperatives in Hunan province

2.5 经营风险

2.5.1 服务环节与烟农的纠纷

育苗质量不佳,导致烟叶产量不高；植保作业不规范、用药比例失调,导致防治效果不理想、烟草枯萎；烘烤队员操作不当导致烘烤效果不佳；分级烟叶纯度不达标等都容易产生经营风险,其中烘烤风险是最大的。在烘烤过程中若火候掌握不好、烤房设备发生故障、突然停电等将导致烟叶烤坏,烤坏1房烟叶烟农将受损1万多元。在46家合作社中,有5家合作社在烘烤环节与烟农有纠纷,有2家是设备原因,有3家是突发停电,导致最多的1家合作社赔偿烟农10余万元。

2.5.2 队员的安全责任事故

烟农专业合作社平均需要聘请300人左右的服务队员,队员人数多,发生责任事故的可能性高。尤其是在机耕过程中,起垄机、旋耕机、农用拖拉机的使用具有一定的危险性,且大部分山区没有建设机耕道路、烟田石头多,农机手容易发生意外事故。有些合作社是将农机租赁给服务队,对于农机手是否有驾驶证、是否购买保险没有重视。在46家合作社中,有9.5%的合作社农机手没有农机驾驶证,有14.3%的合作社没有为队员购买每人100元的人身意外保险或工伤保险。

2.6 财务风险

2.6.1 经营活动的财务风险

合作社经营活动的财务风险体现在现金收支随意、记账不及时、应收款余额大。首先,46家合作社中约60%左右的合作社对于大额收支没有通过银行转账。出纳和会计没有定期对账,没有保险柜存放现金,存在现金挪用、遗失等风险。其次,46家合作社中54.3%聘请了专职会计,15.2%聘请会计服务中心代理记账,能够按月或按季做账,17.4%聘请农机局代理记账,13%聘请财政所代理记账,年底一次性做账,不能及时反映经营情况。最后,部分合作社应收账款余额较大。某合作社应收款2013年底余额213万元、2014年底的余额408万元。一方面有虚构收入的嫌疑,可能不是真实的业务；另一方面如烟农种烟亏损便会拖欠服务款,导致应收款无法收回产生坏账损失。

2.6.2 投资活动的财务风险

合作社投资活动的财务风险体现在多种经营投资失策、可经营性资产闲置。合作社的管理者盲目追求多元化经营,对投资种植的蔬菜、瓜果未进行市场分析,决策失误将导致合作社发生亏损。合作社的可经营性资产大部分是烟草公司补贴投入形成的育苗工场、烘烤工场以及“标配”的农机具,还有一部分农机具是合作社购置的,由于有农机购置补贴,合作社在采购前可能不对现有的农机具、设备、仪器等进行利用和清查,导致部分资产闲置。对湖南省46家烟农专业合作社烟草行业补贴的可经营性资产情况进行汇总,见表3。目前农用机械类资产闲置现象较为明显,其中25.33%的田间作业机械、19.94%的烟夹处于闲置状态,还有部分农机具处于毁损和丢失状态,具体使用状况见表4。

表3 湖南省46家烟农专业合作社2014年底可经营性资产汇总表Tab.3 Operating assets of 46 tobacco grower cooperatives in Hunan province by the end of 2014

表4 湖南省46家烟农专业合作社农用机械目前状况Tab.4 Current condition of agricultural machinery of 46 tobacco grower cooperatives in Hunan province

2.6.3 分配活动的财务风险

合作社分配活动的财务风险体现在盈余分配顺序、方式不合理、发放不及时。检查发现有5家合作社将多种经营的盈余剔除,只将专业化服务部分的盈余分配给烟农；还有24家合作社没有按股金、资产量化、公积金量化进行第2次分配；盈余提取后没有及时分红,采取为烟农购买自然险、购买服装等不合理方式。这些会导致合作社盈余分配不符合合作社法的规定,存在较大的风险。

3 烟农专业合作社风险评估

风险评估的目的是通过对可能造成损失的风险种类、具体情况进行评价分析,确定各项风险发生概率大小、风险等级及后果等。国内外对合作社风险评估主要采用德尔菲、情景分析、风险评估图、模糊综合评价、蒙特卡洛分析等方法。烟农专业合作社组织基础薄弱、管理者水平较低,对于复杂的定量方法和模型无法掌握和运用；结合实际特点,可以采用较为简单和直观的风险评估图来评估合作社风险概率和影响程度。

横坐标反映风险发生后产生的影响程度,纵坐标反映风险发生的概率,分别进行5级分类,见图1。每一个风险点都需要这两个维度做判断,两个判断标准说明见表5和表6。如风险点A发生的概率在90%以上,但影响极小,不影响合作社正常运行。风险点B一般情况下不会发生,对合作社影响也极小。风险点C发生的概率在30%-70%,能够对合作社运行造成一定影响。风险点D发生的概率在90%以上,对合作社日常运行有重大影响,且能造成极大的损失。风险点E发生的概率极小,但后果严重,如突发的意外事故风险。

图1 烟农专业合作社风险评估图Fig.1 Risk assessment chart for tobacco grower cooperatives

表5 烟农专业合作社风险概率判断标准表Tab.5 Risk probability judgment standards for tobacco grower cooperatives

表6 烟农专业合作社风险影响程度判断标准表Tab.6 Judgment standards for risk in fl uence degree for tobacco grower cooperatives

4 烟农专业合作社风险应对

对风险进行识别、分析和评估后,要规划并选择合理的策略,降低风险发生的概率、减少潜在损失和提高风险管理能力[4]。合作社根据风险种类、性质、概率及潜在影响采取不同的应对策略,在规划和决策时,可以进行选择和组合运用。

4.1 风险规避

风险规避是指烟农专业合作社对拟开展活动进行分析和评估后,若发现风险概率高、损失大,且无其他有效措施降低风险时,通过放弃、停止和拒绝业务活动来避免潜在损失[2]。它消极的应对风险,虽然避免了风险,但可能丧失获得收益的机会。如合作社对于多种经营在以前年度亏损,今年仍不具备气候条件、种植技术、劳动力和销售市场的情况下,放弃大棚、烤房的多种经营,规避市场风险和投资风险；如合作社拒绝为连续3年无法收回服务款项的烟农继续提供专业化服务,规避坏账风险。

4.2 风险控制

风险控制是烟农专业合作社通过控制风险事件发生的动因、环境、条件等因素,来达到降低概率或者减轻损失的目的。合作社的风险控制从以下几方面入手。

4.2.1 建立自然风险预警机制

对于气象灾害风险,合作社与气象部门合作,建立灾害性天气的监测、分析、预报及信息发布制度。采取人工增雨、在冰雹多发带建设防雹点等措施,有效降低旱灾、雹灾发生的概率。对病虫害风险,建立病虫害的预测和植保统防统治体系。加强对植保队员病虫害灾情和防治技术培训,植保队员在打药施肥时,观察、记载烟田病虫害发生的时间、种类和地点,及时上报合作社理事长。推广太阳能杀虫灯,蓝、黄板诱蚜等“绿色”防治法,减少农药施用量。

4.2.2 健全各项管理制度

完善治理结构,定期召开成员代表大会。明确各岗位职责,服务完成后及时对队员服务质量进行验收和测评。对不同主体投入和购置的资产分开登记造册,加强设施清查、保管和维修。严格现金收支管理,收到的服务款项及时存入银行,开通网上银行转账功能,大额开支用银行转账。会计、出纳、理事长等成员不得借支、挪用合作社现金。至少按季度做账,并及时向社员公开。公积金、行业补贴资产应按当年种烟面积动态量化给合作社成员,盈余提取20%的公积金、公益金后的60%按交易量分配给烟农,剩下的40%按成员出资、公积金量化、行业补贴资产量化向成员分配,通过成员代表大会同意后及时公布和发放。

4.2.3 规范合同签订审批流程

通过规范合同文本编制、审核、签字和存档等环节有效控制合作社合同法律风险。烟农专业合作社与烟农、服务队长、服务队员、外部主体等签订合同时应当区分对象、环节、内容等,编制不同的合同。在合同中必须明确有效期限、面积、价格、作业方式、付款方式、付款时间、验收标准、违约条款等内容,理事长必须仔细检查合同的各项条款,保证内容完整,用词准确,具备一定条件的合作社咨询法律顾问。每份协议必须有合作社的盖章和对方签字,并妥善保管。

4.2.4 加大人员保障和激励力度

在开展专业化服务前,统一组织服务队员进行技能培训,签订安全责任书；统一为队员购置安全防护物资,如口罩、藿香正气水、植保防护服等。服务结束后抽查烟农进行服务测评,对服务质量验收合格、考核满意度高的队员予以奖励,反之,予以批评和处罚。对合作社的能人,采取参观学习、专题讲座、送出去培训等方式进行培养；在成员代表大会上对做出贡献的人员进行表彰和奖励。

4.3 风险转移

4.3.1 购买农业保险和意外保险

风险转移是合作社通过一定的方式将风险转移到第三方,避免自己受损[5]。政府要鼓励有相关资质的保险公司增加烟叶生产保险品种,将烟草纳入政策性农业保险覆盖范围,各级财政对烟草农业保险的保费进行补贴。并支持多家保险公司竞争性参与烟草保险经营,以降低保费,提高理赔服务水平。通过向烟农收取保费（如1元/亩）、行业保费补贴等方式,由合作社为社员统一购买自然灾害保险,与保险公司统一签订符合烟叶生产实际的保险赔付条款,将保额提高至当地去年平均亩产值；并对保险期间作出合理的规定和要求,防止保险公司的保险期间避开高风险月份。为了避免发生用工风险,合作社也应为每一位农机手和其他烘烤队员、烟农辅导员等购置人身意外保险或工伤保险,最大限度地保护队员的人身安全。

4.3.2 租赁经营或合作经营

合作社的育苗工场、烘烤工场、农机具在非种烟期间,可以将这些闲置的资产通过承包或租赁给具有能力的人员经营和管护。或与有资金、技术、市场优势的农产品企业合作进行多种经营,由此合作社不仅可以避免经营能力、条件不足带来的风险,也可以将闲置的资产充分利用,增加收入来源,以应对烟草行业和政府可能的政策调整或扶持资金的减少。

4.4 风险补偿

对于各项风险,在发生后确实无法规避和控制的,合作社可以通过建立专项风险基金用于损失补偿。首先,设立烘烤风险基金,每斤干烟可向烟农收取0.1元的风险金,专门用于烘烤环节的赔偿。其次,合作社从当年盈余中提取一定比例的风险基金,逐年积累,作为应急资本。最后,政府、烟草部门建立合作社风险补偿机制,对于风险发生后损失较大的合作社给予专项基金补贴。

[1] 朱盼盼.贵州省烟草农业合作社风险管理研究[J].技术与市场,2015(1):87-89.Zhu Panpan. The risk management research of Guizhou Province tobacco agricultural cooperatives [J].Technology and the market, 2015, (1): 87-89. (in Chinese)

[2] 肖春生,肖汉乾.湖南烟农专业合作社的建设现状及发展趋势[J].中国烟草学报,2013,(1): 53-59.Xiao Chunsheng,Xiao Hanqian. Construction status and development tendency of Hunan tobacco farmers’professional cooperatives [J].The Chinese Journal of tobacco, 2013, (1): 53-59. (in Chinese)

[3] 高月敏.基于价值链的烟草农业风险防范机制研究[D].贵州:贵州财经大学,2012:15.Gao Yuemin. Based on the value chain of tobacco agricultural risk prevention mechanism research [D].Guizhou:Guizhou University of Finance and economics,2012:15. (in Chinese)

[4] 梁红卫.农民专业合作社风险管理研究[D].陕西:西北农林科技大学,2011:100-105.Liang Hongwei. Study on risk management of farmer cooperatives [D].Shaanxi: Northwest Agriculture and Forestry University,2011:100-105. (in Chinese)

[5] 中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].北京经济科学出版社,2014:205.The Chinese Institute of Certified Public Accountants.Corporate strategy and risk management [M].Beijing:Economic Science Press, 2014:205. (in Chinese)

Establishment of risk management mechanism in tobacco grower’s cooperatives

CHEN Lin1, LIU Wenli1,2, ZENG Shangmei1,2, XIAO Chunsheng3
1 Business College of Hunan Agriculture University, Changsha 410128, China;2 Hunan Agricultural Enterprise Development Research Center, Changsha 410128, China;3 Hunan Provincial Tobacco Company, Changsha 410004, China

Risks concerning policy, legal affairs, natural disasters, market and finance in the business operation of tobacco grower’s cooperatives in Hunan province were identi fi ed and analyzed through fi eld investigation. Assessment chart was introduced to evaluate the probability and impact of risks, on the basis of which this paper put forward a series of responding measures including risk avoidance,risk control, risk transfer and risk compensation so as to strengthen the cooperatives risk management and thus to establish a well-rounded management mechanism consisting of risk identi fi cation, analysis, assessment and tackling measures thereof.

tobacco grower cooperatives; risk identi fi cation; risk assessment chart; risk response strategies; risk management mechanism

陈琳,刘文丽,曾尚梅,等. 烟农专业合作社风险管理机制构建[J]. 中国烟草学报,2016,22（2）

中国烟草总公司湖南省公司科技计划重点项目“湖南烟农专业合作社运行机制与绩效评价体系研究及应用”（No.14-15ZDBa08）；湖南省教育厅项目“现代农民专业合作社绩效评价体系研究”（No.13A039）；“混合所有制下现代农民专业合作社内部控制体系优化研究”（No.14YBA195）

陈琳（1991—）,硕士,主要研究方向：烟农专业合作社运行机制, Email:453558363@qq.com

刘文丽（1968—）,博士,教授,主要研究方向：风险管理和内部控制,Email: 316124741@qq.com

2015-07-27

: CHEN Lin, LIU Wenli, ZENG Shangmei, et al. Establishment of risk management mechanism in tobacco grower’s cooperatives[J]. Acta Tabacaria Sinica, 2016,22(2)