“营改增”后收入和消费双重视角的分析

裴树峰

[摘要]近年来“营改增”一直被国家列为税制改革的重要项目，该项目自2016年5月1日起已全面实施，并将试点扩围。“营改增”的全面推行，使城乡内部收入分配差距变小，要素收入的收入效应与消费支出的消费效应的改变对收入分配差距也产生了共同的影响。通过城市、农村收入效应和消费效应相比较，此次“营改增”的扩围对收入和消费发挥了推进作用，对经济增长起到促进作用，收入分配也得到很大改观，可谓双重利好。

[关键词]营改增；收入与消费；双重视角

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637035

自2016年5月1日起，我国已全面实施“营改增”政策，并且将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。具体而言，企业会在以下三方面从“营改增”获益。一是服务业企业登记成为一般纳税人后，可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关进项；二是制造业企业，货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项；三是从事跨境服务的企业原来通常会产生5%的营业税成本等，受此政策刺激。从长远来看，中小企业等各行业的发展可引导人力资源在行业间有了合理配置，从而带动投资、消费的双重增长而促进经济的整体增长。

1“营改增”收入和消费定义

11收入效应

由于不同收入群体从不同行业、不同要素收入中的受益程度不同，因此，间接税可以通过调节资源配置来影响不同行业的发展程度及要素价格，从而对居民收入产生直接影响，本文定义为收入效应。“营改增”是一项消除重复课税、促进行业发展的重大税制改革。它不仅会改变商品相对价格而影响消费支出，而且会通过调节资源配置来改变要素相对回报，进而影响要素收入，即“营改增”会通过消费效应和收入效应对居民收入分配产生综合影响。

“营改增”最直接的效应是其减税效应，它不仅通过增值税进项抵扣的减税幅度大于税率提高的增税幅度，使大部分试点企业税负明显减轻，而且通过消除上、下游产业重复征税实现产业链整体减负。除减税效应之外，“营改增”还会产生就业效应、经济增长效应和产业调整效应。在“营改增”结构性减税中，受益最直接的是小规模企业。同时，“营改增”对中小企业和服务业发展的刺激，可以引导劳动力资源在地区和行业间的合理配置，形成劳动要素整合效应。因此，“营改增”会通过资源配置效应和结构性减税效应带动投资、消费、出口的增长而促进经济增长。通过经济增长直接带动居民收入水平的提高，并通过产业结构调整改变不同行业的要素回报，从而影响不同行业从业人员的收入。

12消费效应

间接税不仅会影响商品价格，还会影响生产要素的价格，这是间接税通过税负转嫁影响收入分配的两个渠道。一方面，由于不同收入人群的消费倾向和消费结构不同，因此，间接税会改变商品价格而影响居民消费支出中的含税量，从而对居民收入产生间接影响，本文定义为消费效应。通过改变不同商品、服务的税率而影响消费中的含税量，使不同收入人群因消费结构差异而改变收入分配状况。这是“营改增”的消费效应。

2“营改增”后对居民收入和消费的影响

21数据分析

据统计“营改增”通过消费效应使全国居民家庭实际收入平均增长033%，即“营改增”是一项减税措施，降低了商品中的含税量，从而增加了居民的实际收入。其中，农村家庭和城镇家庭实际收入增长分别为037%和028%，农村家庭实际收入增长比城镇多009个百分点，消费效应会缩小城乡之间收入差距。不管是在城市还是在农村，随着居民收入水平的提高，通过消费效应影响居民实际收入的增加在逐渐降低，即“营改增”可以通过影响居民消费来改善城镇、农村家庭收入分配。“营改增”通过收入效应和消费效应共同影响居民收入分配，两种效应的作用方向相同，且对于居民收入的提升而言，收入效应明显大于消费效应。对城镇居民而言，收入效应和消费效应对基尼系数变化的贡献度分别为95%和5%，农村则分别为23%和77%。即收入效应对城镇居民影响更大，而消费效应对农村居民影响更大。

22收入和消费的影响

“营改增”既可以改变不同行业的规模及要素收入情况对不同收入群体收入产生直接的“收入效应”，又可以改变消费支出的含税量经由消费倾向和结构差异对不同收入群体收入产生间接的“消费效应”。收入效应与消费效应作用方向相同，均可以提高城乡居民的实际收入，且收入效应明显大于消费效应，即“营改增”的收入效应对居民收入分配的影响更为直接、更为重要。从城乡之间来看，收入效应和消费效应均使农村家庭实际收入增长比城镇要多，因此，“营改增”有助于缩小城乡之间的收入差距。从城乡内部看，不管在城市还是在农村，随着不同组别收入水平的上升，收入效应和消费效应均呈现递减，即“营改增”有助于改善城镇和农村居民收入分配状况。但收入效应和消费效应分别对城镇、农村居民收入分配的影响程度大不相同。由于城镇居民要素就业率高于农村居民，其收入更容易受经济发展、产业结构变动等方面的影响；而农村居民的边际消费倾向要大于城镇居民，更容易受消费支出中含税量的影响。因此，“营改增”收入效应在城镇更明显，消费效应在农村更明显。同时，由于“营改增”对于资源配置的影响超过商品价格的影响，产生的收入效应明显大于消费效应，因此，“营改增”对城镇居民收入分配的影响更显著。

23收入和消费的改善

全面推进“营改增”，实现促进经济增长与改善收入分配的双重红利。“营改增”促进经济增长的效应已被研究证实，本文则发现“营改增”还可以在一定程度上改善收入分配，提高城乡居民的实际收入水平，由此为这一重要的税制改革提供理论依据。因此，应快速、稳步地推进“营改增”，进一步释放其拉动经济增长、减轻行业税负、调整产业结构的效应，实现经济增长和收入公平的双重红利。以“营改增”优化资源配置，发挥收入效应作用。“营改增”作为重要的税制改革，其减轻税负的效应受到广泛关注。因此，通过“营改增”的不断扩围，引导不同行业劳动要素和资源的优化配置，进而提高中小企业和服务业从业人员的收入水平，发挥收入效应作用，改善收入分配。

3结论

通过结构性调整增值税，增强消费效应。虽然消费效应并非“营改增”影响收入分配的主要渠道，对城镇居民收入分配的影响更是微乎其微，但其依然是改善农村居民收入分配的主要力量。而限制消费效应发挥作用的重要原因，则是增值税本身的税率结构尚存在缺陷。因此，在不断推进扩围的同时，应对增值税进行结构性调整，进一步降低与中低收入者密切相关的生活必需品行业税负，增强消费效应，更好地改善收入分配。

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