税务事务所对上市公司税务审计的重要性

杨媛媛

【摘要】本文首先介绍了几个税务事务在资本市场开设税务审计业务的案例，阐明税务事务所审计上市公司税务为上市公司健康、稳定发展以及国家税务工作做出了不可磨灭的贡献，然后详细阐述了在我国资本市场推行税务审计工作刻不容缓，表明了税务事务的税务审计工作不但对上市公司十分重要，同时也对我国各行各业产生深远影响。

【关键词】税务审计 上市公司 税务事务所

2006年中国证券监督委员会发布了第六号文件《关于发布〈公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件〉的通知》，在通知中指出，企业在申请上市时，只需向有关部门详细报送该公司三年内的审计报告和财务报表，并由纳税部门出台相关纳税证明即可。然而简洁的税务审计工作，不但使企业可能出现的税务风险向税务部门转移，同时注会也没有详细披露企业税务存在问题的必要，因此税务事务所对上市公司展开税务审计显得尤为重要。

一、税务事务所在资本市场开设税务审计业务案例介绍

（一）知名准上市公司的整改方向

2014年夏天，众环海华税务事务所，应私募股权基金的邀请对某个医疗体检机构的税务情况进行调查，据悉该医疗体检机构是一家民营机构，规模较大，在我国多个省会例如北京，太原、乌鲁木齐等地设有分部，然而，经税务所调查研究发现该医疗体检机构存在着较大的税务问题，最严重的问题就是其内部税务机制不完善，纳税积极性低，有漏税之嫌，导致该机构连续两年被相关部门查处并勒令整改。众环海华税事务所不仅为私募股权基金提供该医疗机构最真实的税务报告，明确指出其现存不可避免的问题，还为私募股权基金出谋划策，建议其进行投资，并在税务事务所监督中，致力于该医疗体检机构税务情况整改公司，促进其发展。最终该医疗机构采纳了税务事务所的建议，促使该机构在得到所需的投资基金的基础上，改善了税务情况，促进其长远发展。

（二）有利于为国家管控偷漏税现象

2014年冬天，某税务事务所，应私募股权基金的邀请对某个股份制企业的税务情况进行调查，经调查发现该企业在较高营业利润的表象下隐藏着不遵守国家纳税政策的相关规定，偷税漏税现象严重，税务机制不完善等诸多问题，并勒令其向税务机关补缴相应的税款，使该上市公司管理层预期在现有的基础上，想要私募股权基金来扩大生产规模，争取两年内在香港上市的美梦泡汤。在注册税务师通过严格调查审计后，该上市公司将私募股权股权基金的机会丧失。

（三）为企业选择良好的税务事务所创造条件

2016年初，东北某个总资产高达30亿元的乡镇型企业遵守国家相关规定，实行股权分置改革。所以该公司就聘请券商、注册会计师、律师为股改公司做铺垫。该公司对对于税务问题异常重视，并且在中税协网站中详细掌握了税务事务所分成的几个等级，并且向四家5A等级的税务事务所发出邀请函，进行竞标后。最终立信税务事务所，被该公司选中。在这次税务审计工作中，立信税务事务所的注册税务师恪尽职守，一丝不苟，解决了相关税务问题，为该企业交了一份满意的答卷，实现了共赢，受到了业界的赞赏。

以上三个真实事例，具体生动的说明税务事务所对上市公司以及其发行公开股票税务审计的重要性，税务事务所不仅为国家相关部门或有关应邀方提供调查审计企业最真实有效的税务信息，为国家相关部门或有关应邀方的下一步工作奠定基础，还帮助被调查审计企业进行整改，协助企业解决税务问题，使企业符合上市或公开发行股票的要求，在实践中遵守国家相关法律制度，为公司更长远发展提供保障。

二、国内推行税务审计工作刻不容缓

截止2011年年末我国国家共审批通过了可公开发行股票的企业109家，虽然这些企业都经过税务事务所的税务审计但有些企业的相关税务信息不够完善，不具备较强的真实性、可靠性。

以发布的《财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）》的有关内容为依据，有相当数量的房地产公司都在不同程度上存在着多计成本费用、销售收入作假、延缓缴纳或者少缴纳税款等问题。这些问题并非个案，在其他行业也是屡见不鲜，然而出现这些问题企业的责任当然是首位，第二个原因就是审计工作中注册会计师无法准确理解税收政策法规、对税务部门征收管理办法十分陌生而导致审计失误。所以注册税务师则是能够弥补注册会计师的技能缺失，进而显示出税务事务所对于各领域企业的税务审计工作都起十分重要的作用。

三、对上市公司税务审计的重要性

（一）监督企业遵守税务相关法律

税务事务所开展税务审计业务监督企业依法纳税，遵守国家相关税务法律，避免企业偷税漏税的现象发生，详细来讲就是严格监督企业是否依法履行纳税和扣缴义务，在其未遵守相关法律规定时，严格督促企业按照国家相关法律履行纳税和扣缴义务，真实披露企业的税务问题，加强企业税务信息透明化，为企业的长远发展提供保障。

（二）评价企业纳税行为

税务事务所开展税务审计业务来评价企业的纳税行为，具体来说，它依据企业向国家缴纳的税款的真实数据进行具体核算，评价其是否依照国家相关法律规定履行纳税和扣缴义务，真实披露企业的纳税情况，分析并帮助企业改善其存在的问题，提高企业的纳税意识，为企业的发展增添动力。

（三）鉴证企业纳税行为

税务事务所开展税务审计业务来鉴证企业的纳税行为，一般来说，它是利用审核和查验的手段，依法对企业的税务情况进行审核，并出具相关证明。此类证明是在法律许可的范围内产生的，具有法律效力，因此它是最真实的，不容任何人造假，并且它还需要以书面的形式进行公示，接受监督。

（四）服务企业与国家

税务事务所开展税务审计业务不仅仅促进企业的发展进步，还为国家的发展注入动力。一般来说，税务审计业务监督并评价企业是否依照国家相关法律规定履行纳税和扣缴业务，严格规范企业在税务方面的行为，并严格揭露企业的税务情况，维护了国家以及投资者的相关权益。从更深层次而言，税务事务所开展的税务审计业务增强了国家推行税务方面的法律、法规、政策的力度，使企业更好地践行国家相关规定，促进国家完善税务制度，增强税务管理能力，进而促进国家税务体制的发展。为此，我国应加强对税务审计业务的重视，完善相关法律法规，严格把关，保证上市公司以及公开发行股票的企业税务工作的真实有效性，确保其不偷税漏税，按时按量缴纳税款，维护国家和个人利益。

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