论“营改增”对水泥企业的影响及对策

罗文艺

摘要：近二十年我国经济水平日益提升，大多企业在此环境下得到迅猛发展。在经济发展越来越稳定的背景下，为了解决我国旧有营业税存在的重复征税等问题，我国政府自2012年开始实施“营改增”税制改革的试点工作。在此番“营改增”税制改革政策的实施中，不仅是原有的营业税纳税人受到影响，作为原始的增值税纳税人一样受到了波及。本文从水泥企业的生产经营背景出发，结合实际分析“营改增”工作对水泥企业的经营带来的影响，据其影响提出水泥企业在税制改革的大背景下应采取的措施，进而促进水泥企业在新环境下的生存发展。

关键词：“营改增” 水泥企业 影响 对策

一、“营改增”税制改革对水泥企业的影响

（一）明确纳税范围，稳定纳税负担

在原有的税法制度中，水泥企业的征税问题繁杂而多样，无法明确规定各项业务属于营业税还是增值税，从而导致了重复征税现象的发生，通过“营改增”的改革，有效地明确了水泥企业的纳税范围。另外，水泥企业作为工业企业，其用于生产的石灰石，砂岩等原材料大多由小微型企业提供，部分原料不能取得增值税发票，甚至有部分小微企业为逃避税负，开具虚假发票，种种行为导致水泥企业税负越来越高。在“营改增”之后，针对增值税发票的真伪检验更加系统，发票的管理更加规范，水泥企业的进项税额得到有效的保证，企业税负也就具备一定的稳定性，进一步稳定了企业的资本支出，为水泥企业的平稳发展打下了一定的基础。

（二）缓解高额运费支出，降低企业税负

水泥企业的生产经营主要是将“生料”运输到企业并加工成“熟料”，最终生产出水泥进行销售。由于水泥生产对于原材料的需求量较高，并且多数水泥企业生产用的原材料都是经过长途运输得到的，这造成了企业运输费用占据的成本极高，部分原材料的运输费用甚至高于原材料本身的价格，原本廉价的原材料加上高额的运输成本，致使水泥企业在原材料采购方面处于一个尴尬的地位。此次“营改增”后，运输业成为增值税纳税人，也就意味着水泥企业在进行原材料的运输过程中，可以取得一笔大额的进项税，原本高额的运输费用可以在增值税的纳税阶段得到部分“补偿”，从而一定程度上减少了水泥企业的资金流出，使企业节约出部分资金可以投入到产品的开发和销售环节中去，进一步增强企业竞争力，增加市场活力。以水泥企业发生5万元运费为例，“营改增”之前，5万元运费要和采购的原材料相互配比，然后计入原材料的成本中去。“营改增”税制改革后，5万元的运费会产生一张交通运输的增值税专用发票，以此产生0.5[5÷（1+11%）×11%=0.5]万元的增值税进项税额，在此基础上，水泥企业的城建税和教育附加税也会相应的有所减少，降低了企业税收负担，缓解了企业的生产经营压力。

（三）下游企业观念转变，水泥定价受影响

水泥企业的主要销售对象是建筑业和房地产业，在此次“营改增”税制改革中，建筑业和房地产业全部纳入增值税纳税范围。原本施工企业的税收是根据营业额的百分比来缴纳的，与施工成本无关，所以材料采购环节在保证施工所用的原材料质量的基础上，一直追求尽量低的材料购进价格。但是变为增值税一般纳税人后，纳税额取决于增值额，并采取税收的销项进项差额进行缴税，也就意味着施工企业越来越重视进项税额的抵扣。原本水泥企业中的小规模纳税人依据低税率营造的价格优势不复存在，这也将为水泥企业的一般纳税人增强市场竞争力，开拓企业在市场的份额并营造一个良好的经营环境。

二、水泥企业面对“营改增”税制改革应采取的措施

（一）管理者转变思想观念

企业战略的制定是企业管理层的意志体现，也就是说一个企业想要转变经营理念或者是经营方式，管理层的观念很重要。在我国近几年的税制改革中，水泥企业虽然没有直接被纳入改革范畴之中，但是却因绝大多数相关行业都处在“营改增”范围内而受到较大的影响。企业管理层在认识到国家政策会波及到企业的生产经营活动的第一时间，就应该积极深入了解相关政策，并及时转变管理观念，从大局出发，制定适合企业发展的经营战略，并组织下属各职能部门积极落实，从而使企业在税制改革过程中奠定有力的发展基础。

（二）完善财务人员配置

水泥生产企业一般生产规模适中，所以企业内部财务工作人员较少，财务室只有一个会计和一个出纳的现象比较普遍。在“营改增”税制改革后，水泥企业应在财务部门招纳更多的财务管理和规划工作人员，在纳税筹划、生产预算等方面分别设置相应的岗位，从财务管理的角度出发，通过优化企业的资本配置，促进企业资本结构的升级；通过规划企业的收入与支出，科学合理地稳定企业各个生产期间的税收负担。另外，在人员完整配置的基础上，企业应积极组织财务相关人员进行“营改增”相关政策的学习，“营改增”政策虽然是结构性减税政策，是一项福利政策，但从直观的角度看，企业的税负是增加的，若财务管理人员的认识不到位，企业在税制变革后税负控制就只能处于被动地位，直至企业被市场淘汰。反之，财务人员在深入了解此次税改的真谛后，才可以通过合理的筹划为企业降低税负，节约企业资本，增强企业核心竞争力。

（三）科学定价，合理定价

水泥企业的主要销售对象为建筑企业，因为施工企业受“营改增”政策影响，所以越来越注重进项税额的取得和抵扣。原本销售对象不注重的方面，水泥企业自然也不会过多地研究，但是现在施工企业在税收方面转变了思路，水泥企业自然也要就相关的活动进行研究。以产品报价为例，水泥企业原本的竞争规则是：直接报出的价格，在质量相同的基础上，价格越低市场份额自然也就越高。但是税制改革后同样的产品，小规模纳税人报价240元/吨，一般纳税人报价250元/吨，施工企业在采购时如何选择？看似小规模纳税人提供的价格偏低，但是结合后期施工企业的税务支出进行综合计算，选择前者企业每吨水泥成本支出240元，可抵扣的进项税额为6.99元；选择后者施工企业每吨水泥成本支出250元，可抵扣的进项税额却达36.32元之多，二者价差在10元，而税收差却有29.33元之多。综合二者进行考虑，小规模纳税人的价格优势已经不在了，水泥企业的一般纳税人在享受政策带来的优惠之余，要将部分利润让利给下游企业，合理降低企业水泥价格，在水泥行业中增强了自己的竞争力。

三、结论

水泥企业的上下游企业都处在“营改增”税制改革的试点之中，企业从材料采购到成品销售都受到了波及，导致水泥企业生产经营活动受到了较大的影响。作为老工业企业，传统的生产经营模式和理念已经不再适合当今社会发展的形势，把握住此次“营改增”工作带来的机遇，促进企业生产结构升级，优化企业资本结构，是水泥企业目前形势下生存发展的必要措施。

参考文献：

[1]李高峰.浅谈营改增对水泥企业增值税的影响[J].中国教材，2015（3）.

[2]刘爱明，俞秀英.“营改增”对建筑业企业税负及盈利水平的影响[J].财会月刊，2015（1）.

[3]邓青松，吕昊.“营改增”对建筑施工企业的影响[J].中外企业家，2013（5）.

（作者单位：湖南金山水泥有限公司）