浅析企业应收账款的管理

班华

摘 要：企业管理应收账款管理直接影响到企业生产经营的健康及企业效益。应收账款的科学管理，成为企业监管的主要内容，本文紧密联系实际工作，分别从销售过程的监管、客户的监管、销售人员的监管三个方面，介绍了本企业在应收账款的管理过程中所做的实际工作，进一步阐述了应收账款管理工作在企业持续发展中的作用。

关键词：应收账款；监管制度；应收账款管理

中图分类号： F406.7 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）26-36-2

0 引言

应收账款作为企业流动资产的一个重要组成部分，是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。通过对应收账款内涵的准确理解，有利于我们从应收账款管理的功能、目标以及管理重点等多个角度来进行改进。

1 应收账款功能

市场经济条件下，应收账款在企业正常经营活动中不可避免，过高则会占用公司较多资金，增加经营风险，而合理的应收账款则有利于企业扩大销售、减少库存，促进企业健康发展。

1.1 增加销售

当市场经济发展为买方市场时，为提高企业产品市场竞争力，扩大市场占有率，采用信用销售成为一种有效方式。这种方式一方面满足了客户企业在市场乏力以及自身资金不足的情形下，希望通过赊欠方式得到需要的产品或服务的需求，另一方面可以使客户保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。在市场竞争激烈、流动性不足的情况下，信用销售具有比较明显的促销作用，如果某家企业不采用这种方式，那么在与对手的竞争中将处于劣势，势必造成销售降低，库存增加，不利于企业健康发展。

1.2 降低库存

适当进行信用销售，消化库存有利于企业健康发展。首先，从账务角度上来看，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，还需要较高的持有成本，如仓储、保险及管理等费用。其次，从生产目的来看，产品生产出来是为了销售，应收账款是由特殊销售方式产生的销售结库，而库存则是将产品放在仓库里，有违企业初衷。最后，企业持有应收账款在流动性方面也远强于库存，同时也有利于企业进行质押和变现。

2 应收账款管理目标

企业通过信用销售持有应收账款是在不同经济形势下，从企业利益出发的根本考虑。企业在制定应收账款信用政策时，应综合权衡实施政策所增加的销售盈利及所需成本，做出最有利于公司经营的选择。同时还应建立和完善以下几个方面的内容，包括应收账款核算办法、严格赊销手续、加强日常管理等，确保应收账款管理政策的科学合理。

3 制定合理科学的应收账款的重要性

某公司是一家集科研、开发、生产、销售为一体的现代化股份制企业。年生产水泥量800万吨，产品市场覆盖新疆南部五地州，远销西藏阿里地区，并出口巴基斯坦、吉尔吉斯斯坦等国家，赢得了客户的认可；同时，随着公司业务的日益壮大，应收账款数额也在不断地增加，因此，公司于2003年末制定了一套安全、有效的应收账款管理制度，并投资上了一套完善的销售管理系统，以便有效的控制客户的授信额度，随时掌握客户的发货情况及应收账款的变化动态，以期加快货款的回收。在强化信用管理，改进应收账款管理的实践中，也取得可观的成绩：以前也曾为居高不下的应收账款所困扰，通过实行一系列的客户资信管理、应收账款监控和核算、赊销业务审批、债款催收等制度，公司应收账款的回笼率节节高升，比实施新的应收账款管理制度前有明显的提高。应收账款管理政策的实施还是起到了一定的作用。具体做法如下。

3.1 销售过程的监管工作

公司的存在就是为了赢利，通过提高销售收入来获取利润，销售中，很难都做到现货交易，因而应收账款是很重要的一块内容，我们首先就要在销售过程的监管方面做好管理。

3.1.1 在销售合同中明确各项条款

实际工作中，因未明确双方责任、权利与义务而产生合同纠纷的事情屡见不鲜。天山多浪公司在以往的销售经历中，也常常因为对客户的信任而采用口头承诺来进行交易，或者是形式上的合同，没有明确双方的权利与义务，从而产生分歧，给公司带来经营风险。为了避免以后处理应收账款时与客户产生分歧而带来经营风险，现在与客户签订销售合同时，在合同中除了注明商品的价格、客户付款方式及付款具体日期、运输等各项交易条件外，并注明双方的权利和违约责任，这样，用法律的约束力来严谨合同并确保企业应收账款的回收率。

3.1.2 减少赊销、代销运作方式

在激烈竞争的市场经济中，赊销成为公司扩大销售的主要竞争手段。公司及销售人员出于某种目的而采取赊销、代销模式时，往往容易发生货款的拖欠造成呆死账的出现。介于以上不利因素，针对经销商都以现款现货的交易模式，采取将小额赊销户直接交给经销商去做，转嫁了欠款风险，同时制订了相应的销售奖励政策，年底根据经销商销售量按公司制定的返利标准给予相应返利，从而最大限度地降低了欠款额度，确保了回款率。

3.2 客户的监管

工作中，我们不难发现经常与客户联系的，其收款也相对比较方便。作为监管部门，有技巧与策略的与客户沟通，大大提升了我们市场的销售业绩。故此，在客户监管方面不应抱有侥幸心理，账款快到期时应及时提醒还款，到期时销售业务人员应及时通过电话催收或上门催收等多种方式进行收款，确保货款成功回收。

3.2.1 建立客户的应收账款档案并实行专门管理

该本公司设立应有管理行业的，信用管理部门对客户进行风险管理，了解客户的资信情况，给客户建立授信档案并根据收集的信息进行动态管理，而后又对客户进行调查，调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押、客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。在对客户有了全面了解情况下，建立客户的应收账款档案管理，并实行专门管理。

3.2.2 采取定期的财务对账制度

本人在应收账款管理工作中深知清收货款是非常棘手的事情，在实际工作中，客户常常以往来账目不清为借口，来拖延货款的支付。这样，给应收账款的管理带来困难，为解决上述矛盾，该公司在相应应收账款政策方面做出如下改进：

①细化对账环节。企业加强对账环节的管控，将企业之间对账工人分两个环节完成，一是公司内部细化规范核对应收账款账目，主要由销售人员连同公司财务部门完成；二是强化公司销售人员及财务人员同客户公司核对往来账目。

②强化外部账目核对。对于单方入账款项，应由公司销售业务人员查清原始往来记录后向销售财务部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整，确保账目清晰准确。部分时间久远或复杂账目，销售人员难以对清，可由应收账款财务人员配合核对，这一点天山多浪公司将作为对账工作中的特殊情况来处理。

③建立全程信用管理制度。事前管理工作：该公司将客户授信风险重点管理放在销售业务发生前，针对客户的价值和风险进行统一的测评，从而筛选、开发优质客户。

4 结语

建立一套行之有效应收账款管理办法，不仅可以降低客户的经营风险，确保企业货款的安全回收，同时也可以提升自身企业的销售业绩，开发企业的市场资源，确保公司的产品形象在客户心目中的地位，使企业得到稳步健康的发展。所以科学规划企业应收账款，有利于企业健康、稳定、持续发展。

参 考 文 献

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