浅谈我国中小企业合理避税问题

李心地

摘 要：如今经济全球化的发展越来越快速，各大企业之间的竞争也是愈加剧烈。纳税是每个企业必要的义务，在企业实际的发展过程中，繁重的税务无疑大大增加了企业的经营成本，给企业的经济发展带来了很大的阻碍。现代企业想要谋求更多的经济利益就要进行合理避税，合理避税在企业的长期发展过程中起着非常重要的角色，发挥着积极有效的作用。本文将对目前我国中小型企业的合理避税的相关性质和存在问题进行简要分析研究，希望可以对我国中小型企业的发展带来一定的积极作用。

关键词：中小企业；合理避税；性质与措施

一、 中小企业合理避税的相关理论信息

（一）中小企业合理避税的原则

在合理避税的过程中必须要遵守一定的原则，一旦有行为没有在原则允许的范围内可能就会演变成偷漏税的结果，最终受到法律的惩罚，所以合理避税的原则在整个避税过程中显得尤为重要。第一，我国中小型企业在避税过程中一定要遵守法律，整个避税过程中的任何一个企业的任何一个环节都不能超出我国税法的规定，这是避税过程中最基本的原则。第二，避税的过程中时间是可利用的非常重要的一个因素，所以避税的另一个重要原则就是计划性，通过严密科学的计划后就有可能进行成功避税，因为法律要求的纳税义务通常都是在一项经济业务完成以后才进行的，所以，企业可以把经济业务的进行进度和顺序进行合理安排计划来进行合理避税，这样在一定程度上可以减少企业在税务方面的经济负担。第三个原则是选择性原则，合理避税是可以为中小型企业减少在税务上的支出，但是中小型企业也必须要意识到避税的本身也是需要成本消耗的，因为企业中一项经济业务做出调整是要花费一定的人力和物力的，如果这些成本已经超出避税过程能够减少的成本的话，那这样的避税行为是没有任何意义的，反而会给企业增加负担。所以在进行避税过程中要进行合理的选择，切实去规避一些有必要的税务，而不是盲目的进行。

（二）中小企业合理避税的重要性

合理避税的企业行为之所以有必要存在是有现实依据的，因为我国很多中小型企业在发展中面临着税务方面的问题，主要有以下几个现象：第一，企业本身的运营情况对纳税的相关计划存在限制。这一情况出现的原因是企业管理人员对合理避税方面的知识储备不够，不能充分利用这一行为，企业内部的财务管理业务水平低下，不能对企业避税工作做好筹划。第二，目前现存的税务代理部门的经营程度在很大程度上限制了中小型企业合理避税的过程，虽然有些税务代理部门设计的市场非常广阔，但是它本身的能力有限，设计的领域十分少，而且做出的税务服务质量又不够高。以上两个方面都是企业合理避税中存在的难题，正因为如此，企业的合理避税过程才显得更加重要。企业一定要重视避税过程，如果可以充分掌握财务知识就可以把纳税企业的纳税额降到最小，而是企业利益最大化。

（三）中小企业合理避税的原因

中小型企业进行合理避税的最直接原因就是增加企业经济收益，企业运营最直接的目的就是获得经济利益，所以企业会在条件允许的范围内选择税务更低的地方经营，通过这样的方式来减少在税务方面的支出，同时在一定程度上降低产品的价格，使自身的产品在价格竞争上占优。除此之外，企业还能够通过合理避税使企业的整个经营过程中做到利益最大化，提高企业的竞争优势。通常情况下，企业的业务量是随着其经营的范围和规模决定的，而企业的规模变大，业务量变多了以后，进行合理避税的程度就随之变大。一般情况下，企业合理避税有几个前提条件，首先是企业的财务管理部门要熟练掌握并利用当地的税法情况，在这中间找到企业能够避税的重心，同时在这个过程中一定要保证避税过程中任何一个步骤都是合法的。另外一个重要条件就是企业规模达到一定程度，因为这是保证避税的具体数额大于在避税过程中花费的人力与物力的总成本，这样才能够使得避税的过程是有意义的是能够切实的为企业带去经济效益。从税法角度来说，任何法律都不能做到十全十美，总存在着一定的不足或者是没有设计到的方面，再加上一定的变通方法，这给企业避税带去了最基本的可实现性。

二、 中小企业合理避税的具体方式分析

（一）我国中小企业在资金筹集阶段的避税方式

通常情况下，企业资金筹集过程是通过金融贷款，自身发展过程的累积或者是企业内部员工集资等方式来实现的。这些方法都可以在一定程度上为企业筹集发展过程的必要资金或者缓解企业资金危机，但是不同的资金筹集方式，需要上交的税款也是不同的，或者说纳税的过程存在非常大的差异性。比如权益类的资金筹资因为股利需要在纳税以后才支付，所以这个过程中不能进行合理避税，但是通过借入方式得到的资金可以在纳税之前就进行扣除，所以这可以为企业进行合理避税提供可能性。在企业的实践过程中，很大一部分的企业都会优先考虑负债经营的方式，因为这样可以在很大程度上进行避税，为企业节省较多的资金成本。但是这其中也不免存在一定的风险，企业的收益会随着企业负债的增加而增加，这样就增加的企业经营的风险性。所以如果企业为了提高合理避税的空间和力度而盲目过度的提高企业自身的负债比，这样是错误的做法，严重时可能会导致企业不能持续经营，而不得不面临生存危机。

（二）我国中小企业在投资阶段的避税方式

中小型的企业有别于大型企业，中小型企业的资金周转能力较弱，一旦资金链中的某一个环节运转出现问题，可能会威胁到整个企业的存亡。所以中小型企业的投资工作一定要经过严密的考察和分析投资对象的状态和当下国家的政策情况，保证投入的资本不会一去不回。中小型企业在投资的时候可以优先考虑当下国家政策重点扶持的几个行业，比如说国家的农业项目，这类项目国家都会给予很大的支持力度，这些项目的税收有很大的优惠力度，所以投资这类项目可以为企业实现合理避税。还有环境保护类的项目或者能源节省型项目，这些项目不但有税务上的优惠，还可能会有免税的情况出现，企业在投资时一定要把握好这类项目。

（三）我国中小企业在日常经营活动中的避税方式

浙江某服饰有限公司（简称A公司）是我国一家服装企业，服装企业的日常经营活动中存在很多能够进行避税的方面，A公司就很好的利用了这个特点，在其日常的生产经营过程中通过合理避税的方式节省了总成本的百分之三，这样高的比例足以证明在企业生产经营过程中进行合理避税对企业的意义了。企业发展的各个阶段中，日常经营阶段是合理避税机会最多的环节，比如其原材料购买阶段，企业生产材料的价格在市场经济中波动的幅度会比较大，企业如果掌握好材料价格的市场波动规律，选择在价格合适的时机去购买。为企业在日常经营过程中的合理避税提供可能性。在我国的会计原则中，企业材料存活的价格计算方法也不同，不同的价格计算方式为企业提供的合理避税空间也是不同的。所以，企业如果能在掌握好市场中材料价格的同时又采用科学合理的存活计价方式，就能为企业提供非常可靠有充分的避税空间。

三、总结

综上所述，纳税是个人和企业都应该尽的义务，但是作为一个企业而言增加其经济收益，谋求更好的发展前景又是它最根本的目标，所以企业通过合理避税这样的方式来节省一部分开支是理所应当的。尤其是对于我国的中小型企业来说，因为中小型企业的生产经营范围较小，已有资金比较有效，所以这部分资金的节省对他们而言意义重大。企业在不违反税法规定的前提下进行合理避税是企业发展中非常正常的做法，能够促进企业增加其经济收益获得更多利润。（作者单位：郑州成功财经学院）

参考文献：

[1] 范英英. 对中小企业税收筹划问题的探讨——以宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司为例[J]-《商》-2013（15）

[2] 赵富明.营业税改征增值税实质及改征对交通运输业的影响[J]-《财会月刊》-2012（5）

[3] 赵海霞. 浅谈我国中小企业财务管理存在的主要问题及对策[J]-《中国商贸》-2014（14）