会计人员职业道德风险成因及防范措施分析

程玲　蒙佳慧

摘要：我国经济的快速发展促进了会计业的繁荣，会计对经济的发展同样起着十分重要的作用，然而会计职业道德失范的现象却愈演愈烈。本文通过分析会计人员职业道德风险形成的原因，提出了相应的防范措施，有效解决了会计从业人员所面临的道德风险问题。

关键词：会计；职业道德；风险；防范

中图分类号：F233；D648.1 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）002-000-01

随着经济快速发展，新兴企业如雨后春笋般成长，随之而来的会计人员道德风险也与日俱增。伴随着会计职能的多元化，现代会计活动赋予会计人员更高的使命和要求，不仅要为企业内部提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。实现这些目标的关键是保证会计信息的质量。因此我们会计从业人员必须严格要求自己，努力学习提高自己业务能力的同时，从根源上治理会计人员道德风险，从而为我国经济发展出一份力。

所谓职业道德，就是会计人员从事会计、审计工作时所必须遵循的行为准则。会计人员道德风险是指在会计业务过程中，由于信息不对称使会计人员有机会为了经济主体或自己利益最大化而产生的恶意行为或不良企图等道德问题，有意地扩大道德风险发生的概率。

在现代社会，我们看到越来越多的会计违法行为事情出现。会计人员因为职业道德建设不足，意识不够，法律意识薄弱而做出各种各样的违法行为，长此以往将阻碍我国经济的健康持续发展。由此可见，会计人员道德风险问题已经是当今中国社会所存在的亟待解决的问题。

一、会计人员职业道德风险的成因分析

（一）会计人员个人因素带来道德风险

首先，会计人员个人整体素质的影响。我国会计从业人员数量众多，从业人员的个人素质存在较大的差异，部分从业经验不丰富、业务素养不够或者思想道德存在一定问题的会计人员都可能引发这种风险。

其次，会计人员的利益诉求的影响。会计职业道德是调整会计从业人员与各种利益关系的手段。会计从业人员作为有限理性经济人在既有的职业道德规范约束下有追求自身最大利益的动机和倾向。当预期利益等于或大于坚持职业道德规范所带来的利益时，会计人员就可能在道德和利益之间进行逆选择，从而引发职业道德风险。

（二）企业因素带来道德风险

首先，企业管理制度的完备程度是道德风险产生的重要原因。如果企业内部财务管理制度不健全完善，则会计人员发生不道德行为的机会就多，从而会产生道德风险。

其次，企业内部的管理文化和管理行为会对道德风险产生影响，在会计人员日常工作中，直接领导会对会计人员产生内在影响，直接导致会计人员在工作中经常违背自己的自由意志被领导意见所左右。有些会计人员在工作中因为担心丢掉饭碗而不敢违背领导谋私的意愿，从而造成了部分会计人员在非主观意愿下“被作假”，从而会产生道德风险。

（三）社会因素带来道德风险

社会氛围是影响会计职业道德风险的重要因素之一。如果整个社会特别是行业内部都积极倡导一种正能量，都严格按照国家有关法律法规行动，对各种不道德的行为进行谴责甚至处罚，则能够形成一种良好的氛围会降低会计人员的道德风险。反之，会计制度的执行会由于很多方面的原因并没有执行到位，体制和制度形同虚设，或者是只是在最初强调制度的执行，强调道德建设，时间一长就放之任之，这些会促使违法事件的发生。

二、会计人员职业道德风险的防范措施

（一）建立健全会计法律法规，完善会计定期考核体系

会计工作不单单是算账记账报账等，而是时时刻刻都会涉及法律的问题，会计职业道德与会计法律制度是相辅相成的，因此一定要健全相关的法律法规，以充分保障会计职业道德的建设。会计从业人员在日常工作中面对工作首先考虑到的就应该是会计法规所带来的约束，完善会计法律法规，定期组织单位会计从业人员继续教育以满足日常工作需求。会计协会或者相关部门应该研究一个适当地考核机制，来解决会计行业所面临的会计从业资格考试和会计师职称等级考试甚至注册会计师考试与会计人员日常工作联系不紧密的问题。要真正实现朱总理一直强调的“不做假账”，就要建立完善一系列会计职业道德与法律、法规以及风险防范对策。

（二）加大查处打击力度，增加违规成本

现阶段我国各个企业内部的监督机制不足，企业外部的监督力度又不强，导致行业造假现象不断出现，这使得会计的道德水平又面临严重的危机，所以有关监管机构就需要大力杜绝这类事件的发生，经常组织会计从业人员或者全员进行宣传教育，善于运用反面典型事例进行震慑作用。增加打击调查力度，加大处罚力度，使造假者不敢造假，以经济惩罚和法律行政处罚并重，不仅注重经济惩罚和法律处大他们违规操作的风险。如撤销会计资格，警告等行政处罚等等。与此同时，加强会计监督，并建立了会计监督的权威，可以采取定期走访的方式监督企业财务状况。

（三）营造良好职业道德氛围，提高道德素质

一个良好的工作环境对会计从业人员的积极意义。会计人员内在自律习惯的养成与会计人员所处的工作环境息息相关，只有在充满道德责任感的工作环境中，会计人员会潜移默化的形成自律、自省习惯。首先，会计人员需要充分热爱自己的职业，只有爱岗才会敬业，才会面对工作困难的时候迎难而上。其次，构建良好的企业文化，公司需要组织全员再教育工作，增强会计人员的道德自律，提高会计人员道德素质，才会有效地治理会计人员道德风险。再次，国家要积极营造安定和谐、诚实守信的社会风貌，采用各种方法相结合的手段提升社会环境的自洁和抗污能力，加大全行业的调动力度，规定全面的检查考核部门，通过对问题的检查起到对会计人员职业道德的监督作用。

三、总结

会计人员职业道德是我国会计领域的薄弱坏节，经济越发展，会计人员面临的职业道德冲突形势就越严峻，对会计人员遵守职业道德的要求就越高。因此，研究会计人员道德风险问题，是为了会计人员在实践中能更加行之有效地处理工作中面临的道德风险。我们都要正确认识到构成会计人员道德风险的原因，并积极探索防范措施，真正有助于提高治理会计人员道德风险的有效性。

参考文献：

[1]丁粒.新时期会计人员职业道德问题及对策研究[D].成都：西南石油大学，2015.

[2]邢爽，张一丰.浅析会计职业道德风险及其防范[J].当代经济，2010（16）.