税收竞争、税收执法与企业避税

吴兰花

摘要：税收对于一个国家来说，有重要的现实意义，所以在我国建国之后，税收就一直在改革。现阶段的税收，将营业税改革征收增值税，虽然在整体上可以为各个企业减少税款的负担，但是一些中型和小型的企业等，自身的收益还是比较弱，如何才能够保证自身的收益，或者说为日后的发展进行记录，负责人要认真研究，找到在法律的要求之下合理地避税，但是现阶段有很多违法避税行为，不利于财政的收入，从而也就不能做好各方面的建设工作，所以本文将针对这些问题进行合理思考，希望可以为做好税收的工作、保证其质量做贡献。

关键词：税收竞争；税收执法；企业避税

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

前言

税收的竞争也就是市场的竞争，那么如果符合政策的规律和法律，是可以促进各方面共同进步的，反之则不利于一些能力不强的企业发展，为了避免过渡的竞争，国家应该不断完备相关的法律，并且做好税收的执法工作，保证整体的公平性。但是根据调查发现，税收的竞争和执法与企业的避税有着一定的关系，而避税这种情况在符合法律的情况下，对企业的发展有一定的正面影响，需要国家和相关人员进行研究，使我国的税收朝着适当竞争、灵活执法、促使共同进步的方向发展。

一、税收的竞争与企业的避税

一方面，税收的竞争主要就是两个或者两个以上的相应方，互相之间并没有过多的利益相同处，但是为了让自己的收益变得更多，就需要从其他方面进行方略的部署，利用竞争的方法，为自己争取到更多的份额，从而保证消费者人数变多，增加自己的收益，但是需要缴纳的税款就会变多，那么一些不遵法或者过于看重自己相应收益的人，就会逃避缴纳税款，这样的行为会对国家财政正常的收入带来损害，从而在进行各方面建设的过程中，就不能予以资金充足的保证；另一方面，根据对我国现阶段不同规模抽样出来的338.5万企业的调查来看，其中有超过半数的企业规模比较小，小微企业的比例在24.654%，而我国对于缴纳税款的规定对这些企业没有太大的正面影响，那么这些企业缴纳税款之后，自己剩下的金额数与大型企业相比，仍然有很大的差距，不能做到共同的发展，所以有一些企业没有认识到避税的严重后果，在违法的情况下逃避税款，没有对各类别的收入进行分配，合理、合法地避税，而出现这种情况最大的缘故就是执法工作的缺失[1]。

二、税收的执法与企业的避税

那么自然情况下税收的竞争情况，可能会造成个别的企业进行避税，而在合法的情况下，避税的行为可以保证自己未来有序的发展，从而经济的收益会越来越大，日后就不必要再合法地避税，而国家相应的税款收入也会变得越来越大，但是现阶段除了缺少对竞争相关的规定不全面之外，在执法工作这个方面，也有一定的问题，而这也会造成违法的避税情况。

第一，税收的执法就是国家相关的机关，在法律和规定的要求下，按照一定的顺序，对需要交纳税款的各方面予以管理的工作，这是一种具体的行政性质的工作，是税收相应法律中明确规定的，做好执法的工作，可以保证应该交税的一方都按时间、按照正确计算方法，交纳相应的税款，但是税收的竞争可以是国家与国家之间的，也可以是我国地方与其他地方之间的；第二，针对竞争的后一个情况来说，各地区的政府为了增加自己财政中税款的比例，或者是直接地想要增加税款的数量，会用两种比较极端或者是与法律有一些不符合的方法，一是将税收的比率减少，这是非常直接的一种行为，二是放松税收的执法，让各个企业自由的发展，在一定程度上允许了恶意的竞争，这样个别企业的收入会快速的增加，从而到时候缴纳的税款自然就会多；第三，放松了税收的执法，各地区政府的负责人认为可以使自身的税收竞争予以一个提升，但是根据调查的数据来看，它在提高税收的竞争地位之前，大部分的企业都会用各种不同的方法进行避税，这对于经济整体发展的秩序和国家的财政，都有非常大的负面影响[2]。

三、关于税收的竞争、执法与企业的避税上述问题的几点思考

（一）完善相关内容的法律法规，明确企业缴纳税款的标准

第一，国家要派专业的人员，对税收各方面工作开展的情况进行仔细的研究和调查，总结企业逃税的方法，有针对性地完善相关内容的法律法规，而且要规定税收竞争的内容，明确正确的方法或者方向，对出现不道德、违法等情况怎样处罚进行一个规定，为税收的各项工作提供依据；第二，根据上文的内容可以发现，很多逃避税收的企业是因为自己承受的能力不强，所以国家要制定严格的规定，现阶段的税款比率只划分了中小规模企业和大规模的企业，而小微企业并不在其中，如果小微企业与中小企业用同一个比率计算税款，那么它剩下的钱就会非常少，所以在不断改革的过程中，要制定针对小微企业的税率，为这些企业的发展予以一个良好的环境[3]。

（二）国家加强对各地区政府的管理，避免不看后果的税收竞争

做好上一点内容之后，就可以避免因为自己的承受能力不强而用逃避税款的行为，那么对于管理方面，就需要做好管理的工作，一是国家要对各地方政府进行严格的管理，避免他们运用不正确的手段来进行税收方面的竞争，二是各地方政府，要做好税收的管理工作，保证应该缴纳税款的各方都及时进行缴纳。

结论：总之，为了予以我国未来经济良好的条件、促进我国整体的经济有序地发展，就必须做好税收的各方面工作，国家和相关人员需要做好相关方面的研究。除了文中提到的内容外，相关负责人员还要提高自己的专业能力，有自我学习的习惯，及时学习国家税收方面的新规定或者情况，做好实际的税收工作。

参考文献：

[1]童锦治，黄克珑，林迪珊.税收征管、纳税遵从与企业经营效率——来自我国上市公司的经验证据[J].当代财经，2016，03：24-32.

[2]赵毅，余宛燕.逃避缴纳企业所得税案中司法会计鉴定思路——以森马服饰涉嫌逃税为例[J].财会通讯，2016，13：14-16+4.

[3]王凤荣，苗妙.税收竞争、区域环境与资本跨区流动——基于企业异地并购视角的实证研究[J].经济研究，2015，02：16-30.