企业管理之应收账款的解决方案

王艺文++王蕾

摘要：在经济全球化条件下，商品流通更加频繁，企业逐步形成赊销体系，如何对应收账款进行有效的管理，已成为企业管理过程中必须要解决的问题。本文从分析应收账款产生的原因，了解相关管理现状，提出管理应收账款的相关措施，以期提升企业资金使用效率，加速资金流转，从而促进企业取得长足发展。

关键词：应收账款；原因；事前防预；事中控制；事后调整

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

一、中小企业应收账款产生的原因

（一）增加商品销售的需要

在经济全球化的时代条件下，各个行业之间竞争日益激烈，企业想要在市场交易中扩大销售，增加收益，除了依靠本身产品的优势，更需要建立产品的赊销制度即以发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。尤其是在商品消费不足、银根紧缩的市场条件下，企业不得不采取赊销方式进行销售，应收账款体系应运而生。

（二）减少库存的需求

大部分企业战略定位不明确，生产的产品单一，且市场中已存在大量类似产品，从而导致现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了防止库存过多导致企业经济利益降低的问题，大部分企业愿意以应收账款的方式减少产品的积压，这样就大大增加了企业的应收账款。

（三）资金收回存在时间差

对于企业来说，大部分商品销售和收款之间会存在一个时间间隔，这个时间期限就是应收账款中账龄的设置。账龄的存在原因之一是经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算方式越落后，需要的结算时间就越长。

（四）增加贷款融资的需要

当前，部分企业选择以自己的应收账款转让给银行并申请贷款，企业将应收账款转让给银行后，向买方发出通知，并要求其付款给融资银行。这种融资方式降低了买卖双方的成本；提高了资金的周转速度；增加营运周转资金，强化财务调度能力。

二、中小企业应收账款管理中存在的问题

目前，企业对应收账款管理的问题主要是应收账款总额过大，应收账款占流动资产比例过高，应收账款账龄结构、信用政策不合理，应收账款坏账设置不及时等。解决好企业应收账款管理方面存在的问题，不仅需要从企业角度更应该从社会信用体系方面进行控制。就企业而言，应全面加强应收账款的日常管理，建立健全相关制度；论社会体系，要尽全力扭转我国信用文化建设滞后的状况，规范商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为，有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚以促进我国经济健康稳定的发展。

三、应对应收账款管理的对策

处理好应收账款的管理关键在于应收账款风险的管理。即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理。

（一）应收账款的事前预防

首先，合理设置应收账款总规模阈值，认真计算企业可承受风险水平。企业的财务部门控制好应收账款的范围，可避免该企业进行项目投资甚至正常经营时出现资金紧缺的局面，因此，一个企业对于应收账款总规模阈值的合理设置在其发展过程中具有举足轻重的作用。其次，设置专门的应收账款管理部门。设置专门的应收账款的管理部门，不仅可以落实应收账款收款责任，也能够促进内部责任制度的完善。相对于大企业，小企业可以明确应收账款责任归属于销售部门，以财务部门为辅助，财务与销售相融合。最后，确立合理的信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。根据企业内部经营特点，从风险和收益的角度，对保守信用的政策、中庸的信用政策和激进的信用政策进行科学选择。

（二）应收账款的事中控制

一方面，应加强对合同的管理，规范经营行为。企业除现金收入之外的供销业务都要求签订书面合同。合同要素要齐全、具体，尤其是收款日期，延期付款违约责任等。在签订合同之前，要详细审查合同相关内容，确保合同规范有效，预防出现交易纠纷或者商业欺诈等。同时，要加强对营销业务过程的管理，提高应收账款管理制度执行力。明确销售人员是应收账款的第一责任人，将货款回收与销售责任结合起来。另一方面，应科学划分账龄段。账龄是在分析应收账款时最为重要的信息，凡是应收账款在一年以上的收回的，都会对资产的流通产生影响。对于应收账款来说，账龄越短，发生坏账的风险就越低。因此，企业需要根据实际情况科学划分账龄。此外，还要选择先进的结算方式。在销售的过程中选择快速便捷的结算方式，减少资金在途时间，加速资金回笼，降低资金占用率，提高企业经济效率。

（三）应收账款的事后调整

第一，要制定好收账政策。需要权衡好收账成本与坏账损失之间的利弊，在书信、邮件、电话、以及法律等方式之间做出符合企业自身情况的收账选择。一般来说，企业如果在前期对逾期账款加紧催收，小幅度的资金投入，都会取得极大的效益，而后期的催收往往事倍功半。第二，要建立好赊销客户档案。企业的财务部门应根据销售部门对客户消费记录、信誉记录、以及同其他供货商之间的关系是否良好等建立赊销客户的信用档案，详细记录和管理这些客户档案，定期更新资金收回情况，对那些写有坏账记录的客户重点标识。根据这些记录，将信用分为A、B、C三个等级，分别表示信用良好、信用一般和信用差。以便企业在下次合作中谨慎选择，降低坏账损失率。最后，要建立坏账准备制度。企业要遵循谨慎性原则，即不可低估任何负债，不可高估任何资产。因此，要预先估计应收账款所可能产生的损失，建立积极的坏账准备制度，正确应付收账过程中发生的各种意外，有利于规避企业风险，促进企业稳健发展。

应收账款的管理是一个企业发展过程中必然会遇到的问题，科学的处理好应收账款的管理，直接关系到企业运营的成败。因此，企业要学会针对自身情况，选择合理的管理政策，提高资金利用率，增强竞争力，成为行业的领头羊。

参考文献：

[1]郭锦绣.小议应收账款管理[J].新西部，2009，（8）：63.

[2]张志宏.财务管理[M].北京：中国财政经济出版社，2009.

[3]吴应宇，陈良华.公司财务管理[M].北京：石油工业出版社，2003.

作者简介：王艺文（1997-），女，汉族，河南信阳人，黄淮学院经济管理系。

王 蕾（1996-），女，汉族，河南驻马店人，黄淮学院经济管理系。