基于营财一体化的内部控制实施与应用

宋颖冬+陶玲

摘要：贯彻国网公司“一强三优”战略发展目标，L公司紧跟省公司内控工作部署，运用内控手段扎实推进电价业务全过程管控，深化跨专业流程衔接。在全面梳理营财一体化电价业务流程的基础上，识别关键风险点，突出重点管控措施，促进营财深度融合，全面提升公司管理水平。

关键词：电价；内控；风险

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

一、基于营财一体化的内控管理理念

L公司紧跟网省公司内控工作部署，扎实推进各项内控活动，树立“强化风险意识，完善内控机制，促进科学发展”理念。在全面梳理营财一体化电价业务流程的基础上，积极推动内控流程应用标准实施与应用工作，确保优化调整后的业务流程得到有效执行；严格落实各项内部控制制度，识别关键风险点，突出管控重点环节，切实规范和加强营财一体化管理，促进财务与业务的有效衔接，实现财务与业务管理双提升。

二、电价业务关键风险点

（一）电费收入预算风险

全面预算管理既是公司加强内部控制、实现发展战略的工具和手段，同时也是内部控制的对象。现金流量预算是全面预算管理的关键环节之一，而电费收入预算的准确与否直接关系到现金流量预算的准确性。电费收入预算归属营销部编制，每月26日上报次月现金流量预算，由于营销每月发行电费时间滞后于预算上报时间，导致每月现金预算编制进度都受到电费收入预算的影响；其次，市公司电费收入预算包含县公司和市区两个部分，电费收入预测的难度较大，准确性有待提高。

（二）电费资金风险

资金是现代企业的“血液”，电费资金是供电企业的主要收入来源，直接关系到供电企业的经营成果和经济效益，因此，加强电费资金风险管控成为供电企业的重要任务之一。电费资金归集从末级账户递次纵向归集至集团一级账户，存在以下风险：第一，供电所坐收、代收网点代收、POS机收费上缴公司电费账户不及时；第二，偏远网点收取的电费资金要靠人工送存银行，途中存在安全隐患；第三，先用电、后缴费的结算方式容易将客户自身的道德诚信风险转嫁至供电企业，尤其是在当前企业诚信体系尚未建立完善的情况下，恶意欠费或通过变更用电主体故意欠费等行为，都会给供电企业电费资金回收增加风险。

（三）电费核算管理风险

营财一体化环境下，供电企业采用“财务管总账，营销管明细”的模式实行电费核算。一方面，对业务部门的人员水平提出了更高的要求。电费核算流程中，每笔营销系统的业务操作最终都会集成到财务系统反映在会计凭证上，一旦业务人员存在不规范操作或是对原始凭据审核不严的行为，就可能导致系统误操作或人为因素造成的风险。另一方面，财务人员对系统集成而来的营销凭证如果不加强审核，也很难保证财务信息的真实性和准确性。

三、防范电价业务风险的内控措施

（一）建立预算定期分析制度，提高预算准确性

L公司定期召开月度现金流量预算执行情况分析会，通过培训学习等交流方式，强化资金预算整体“一盘棋”理念，逐步转变业务部门“资金预算就是财务的事”错误观念。加强电费预算工作中“横向”与“纵向”的沟通，加强与基层业务单位的沟通，确保预算数据的完整性、准确性与规范性，同时引导各县公司加强与上级对口部门的沟通，明确数据口径，减少意外不可控因素，保证电费资金预算执行的准确性。打破“静态”信息传递的工作方式，指定专人负责购售电量电价预算，深入前端密切跟踪电量电价情况，发现问题随时反馈与分析，引导部门间定期沟通、及时协调。

（二）加强电费资金管控，优化电费结算方式

第一，做好电费账户对账工作，确保电费资金入账的真实性，对金额较大的电费资金入账不及时情况及时预警。第二，加强现金管控，全面检查各营业网点现金保管及运送过程中存在的硬件设施不足、人员短缺和违规操作等情况，发现问题严肃整改。第三，在城镇居民和大客户中推进预付费电能表，实现先预存后用电；对临时用电客户实行先买电后用电；对一些欠费的“问题户”除供用电合同约定的事项外，与其签订“安全用电与按月还费协议书”，允许其分批次还清电费，在照顾客户利益的同时保障电费回收。

（三）建立日常信息核对制度，完善会计系统控制

L公司从会计记录的源头做起，建立日常信息定期核对制度。第一，做好数据源的管理，保证原始数据从录入环节的真实性、准确性和完整性。第二，按照《企业会计准则》和《国家电网公司原始凭证规范化管理意见》对营销集成凭证进行检查、审核。第三，在现有电价报表自动取数的基础上，及时核对报表数据与营销应收电费总传票数据的一致性，发现差异及时查明原因予以解决。通过完善账务处理、凭证核对和岗位职责落实等会计系统控制方法，实现对前端营销业务的有效监控。

（四）加强信息与沟通，实现横向协同纵向贯通

L公司建立电价分析常态机制，每月定期召开营财电价分析月度例会，分析汇报当月电价执行情况、电价走势以及电价异常情况，并提出有效应对措施。对电价异常执行情况加大稽查力度，确保电价执行的准确性。同时，把电价分析结果纳入公司考核体系，并作为常态考核方式予以固化，提高电价分析的质量和分析结果的实用性。

（五）完善协同监督机制，坚持依法从严治企

L公司选定“预收电费管理”作为协同监督事项，由监察部、财务部联合电费中心组成联合督察组进行重点监控。第一，科学制定预收电费清查核对方案，督促各供电所与客户进行核对并由客户签字确认。第二，督察组对确认表确认的数据进行抽查，对与余额不符的，追溯查明原因。第三，制定缴款对账流程，监督各供电所将收取的电费缴存农行或邮储银行电费账户，明确责任分工。L公司及时召开协同监督工作会议，对公司重点监督事项的实施进行专项部署，认真履行协同监督工作职责，加强沟通协作，确保效能监督工作取得实效。

参考文献：

[1]侯景尧.供电企业电费资金风险管理与控制分析[J].企业改革与管理，2014（9）.

[2]王霞.浅议供电企业内部控制的作用及完善措施[J].财经界：学术版，2013（13）.

作者简介：宋颖冬（1988-），女，安徽霍邱人，硕士研究生，会计师，研究方向：财务管理。陶 玲（1969-），女，安徽六安人，本科学历，会计师，研究方向：财务管理。