高校财务内控工作存在的问题与对策

摘要：在市场经济不断发展的背景下，高校在一步步走向财务风险的漩涡当中，高校如果缺乏有效的内部管理控制，就会影响到高校的运营与发展。本文主要介绍了当下高校内部控制中存在的问题，并进一步分析了高校内部控制的优化措施。

关键词：市场经济；高校；内部管理；控制；优化措施

中图分类号：F234.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

一、当下高校内部控制中存在的问题

1.缺乏健全的体制

很多高校的控制体系存在着一定的问题，例如高校的管理层通常比较重视教学科研的队伍、招生建设等方面，缺乏对内部控制系统的重视，从教职工的角度来说，缺乏对高校内部控制的了解。一些机构组织甚至也没有通顺的机制，缺乏行之有效的控制系统，往往将内部控制这些工作归到审计和财务部门上。一些管理条例就如同摆设一般，给贪污腐败和挪用公款营造了可乘之机，进而会带来难以挽回的随时，起不到应有的作用，这就导致内部控制缺乏有效性。很多教职工缺乏对内部控制的认识，所以，高校的内部控制建设无法充分地带动全校师生一同参与和谐校园的建设当中，从另一个层面上来讲，内部控制的塑造困难重重。

2.缺乏风险防范意识

近些年，高校激烈的市场环境下迎来了发展的机遇和挑战，就目前的形势来看，高校层面对于市场经济下的风险防范仍然缺乏相关意识。没有建立行之有效的防范机制，这势必会影响高校的高水平建设道路。在以往的大学道路上，高校往往重视强调硬件设施，忽略对市场风险评估的重视。高规格的项目在具体的建设过程中遇到资金问题，尤其是大规模的校区建设，虽然可以通过银行解决一时的难题，但是却让高校负担上了沉重的利息。强大的贷款风险作为高校内部控制中的一个主要环节，很有可能因为疏忽就造成巨大的损失。

3.全责分工不明确

高校内部建设中理应按照相互监督、牵制的形式进行建设，并且要重视民主力量，采用集体决策的形式。但是这样的建设往往只体现在形式上，没有真正地落实到实处。很多高校成立投招标领导小组、校区建设指挥小组、财经管理小组等等。但是在没有明确分工的情况下，权责是不分明的，内部审计工作也无法得到切实有效的开展，这样下去，工程的预算和投招标环节就容易产生一些腐败情况。

二、高校内部控制的优化措施

1.提升对内部控制的认识

工作要想做的好，需要从思想优化入手。提升全校的教职工对高校内部控制优化重要性的认知，培养在校教职工的责任意识，鼓励在校教职工共同努力，完成内部控制的建设。进一步提升管理阶层对内部控制的认识，并出台一系列的管理方案，提升校职工的内部控制业务水平，保证在一定的时间内可以获得一定的实行效果。在人力资源管理和控制方面，要积极将道德素养放在第一位，工作技能放在第二位，遵循这两个原则，高校的校职工工作会越来越有质量，高校的内部控制也会越来越有效率，并且可以充分地体现出高校的育人作用，渗透在工作的方方面面。

2.加强审计监督的力度

高校内部的审计部门要做好对学校管理、决策以及内部控制的监督工作，作为高校建设中不可或缺的部门，在内部控制体系中的作用不容翘曲，对财务监督工作实行全面监督，细化监督内容和过程，不断提升监督的有效性。高校的内部审计工作主要是对高校的资金、信息流和物流物资等方面进行监督核查，是体现高校财务管理规范化的有效手段。对此形成良好的监督体系，对财务的控制做进一步完善时，引导学校的内部控制有一个整体的优化方向。

3.规整高校的财务内部控制活动

高校的财务内部控制活动应对固有风险作出应有的控制反应，主要可以通过以下几个方面来完善财务控制活动。首先，在控制体系中，要明确全责，针对会计和财产保管这两个职位，要有不同的人来担任，并且明确监督的单位和部门，让这两个岗位可以达到相互制约的作用。其次，高校要完善财务的控制体系，利用财务分析来建立学校的综合指标，以此成为高校的决策依据。同时，还应包括学校的社会责任、财务发展等各种指标，只有充分地做好多方面的指标建设，才能够让内部控制更加有效地贯彻在高校建设的方方面面，积极实现对财务决策、监督等方面的控制，完善高校内部控制的体系构建。

4.加强审计风险控制

传统的高校审计工作，高校内部控制的实施情况我们是肉眼可见的，也是可以寻其踪迹的。但是在信息化背景下，高校内部控制都是依赖于信息系统软件得以完成，传统的审计方法已然不能满足信息化的审查需求，这就导致审计人员在工作过程中，会对企业一部分数据内容的检测不能实现有效覆盖。这就需要审计人员有一套专业的、完整的经济业务数据，以及一套特殊的业务数据（破碎的，不完整的数据），通过涵盖这两种经济数据，实现对信息系统的多方面控制。大数据时代的特征为审计工作带来了诸多挑战，电子数据的高度集合化，使得传统模式的审计小组无法得到充分的发挥。由于审计工作的数量巨大，数字信息并不利于审计人员寻找重点，以此影响到审计人员的判断。数据结构的多样复杂性，使得数据内涵并不能再短时间内为审计工作着所理解和掌握，数据类型的多样性，使得审计人员的非结构化采集能力、分析能力都有待提升。审计系统的管理应用中授权是一项重要问题，授权管理直接影响到计算机系统的安全性。其中所包含的对象有网络管理员、硬件维护人员、技防保安人员等等，任何参与到其中的或者相关人员都需要备案记录，以增强对信息的保护。

三、结语

高校财务内控的问题的出现，究其根源，行为主体是人，因此我们只有通过文化氛围和内部环境的塑造良好的价值观念和道德规范。高校要不断优化对人员的培训，提升内部控制的专业技能与道德素养。在此之前，要强化高校教职工的工作主动性、积极性，提升工作人员的创新意识。最后，要积极地利用信息平台，建立行之有效的信息库，为高校的风险控制奠定良好的基础。

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作者简介：汪笑云，研究方向：财务会计。