我国中小企业内部控制的问题与对策

吴晓玲

摘要：中小企业是我国国民经济发展的重要组成部分；在中小企业发展过程中，内部控制问题也越来越受到重视。中小企业规模小，组织简单，普遍存在内部控制制度不健全的问题，影响着中小企业的成长和可持续发展。本文从中小企业内部控制的现状出发，分析当前中小企业内部控制中存在的问题，进而提出相应的解决对策，以健全优化中小企业内部控制制度，促进中小企业稳步发展。

关键词：中小企业；内部控制；问题；对策

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

近年来，我国中小企业获得了较快的发展。但是，我国中小企业内部控制存在一些先天的问题，如多数中小企业组织结构简单，规章制度缺失；企业往往由少数人控制，所有权与经营权未能有效分离；管理者内部控制意识淡薄，认为内部控制增加办事环节会影响效率，不愿意建立和执行内部控制；聘用与管理者有亲属关系的人，缺乏相互监督、制约的经营体制；部分中小企业甚至没有正规的财会部门，会计、出纳和财务审核由一人担任。

总而言之，相当数目的中小企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已经订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，用于应付有关部门的检查，使内部控制制度流于形式。

一、我国中小企业内部控制主要存在的问题

（一）我国中小企业内部控制组织结构不完善

我国中小企业内部控制组织结构不完善，较多中小企业没有设置内部审计部门，尚未建立内部审计制度；或者虽然建立内部审计部门，但内部审计工作得不到重视，内部审计人员缺乏经验，内部审计部门形同虚设。在实际操作中又存在监督体系不健全，监督力度不够等诸多问题。

我国不少中小企业印章分管、常规票据制度均未建立，使原始凭证的取得和填制不合规，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义；人员方面，会计管理人员紧张，记账人员、保管人员等不相容职务发生重合，会计人员既管钱又管账。

（二）我国中小企业风险评估缺失

我国中小企业经营管理者风险意识相对薄弱，没有积极建立有效的风险评估机制；当可能的风险来临时，企业也就很难实施风险评估以有效地发现风险、化解风险。随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中遇到的不确定因素越来越多，也越来越复杂，单凭企业家的经验和偏好来应对风险，缺乏有科学依据的风险防范系统，结果经常会因一个小小的突发事件导致中小企业全盘崩溃。

（三）内部控制相关人员素质不高

首先，经营者素质不高，对于企业的可持续发展欠缺考虑，对内部控制的重要性和必要性缺乏认识。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，更甚者目无法规，独断专行。

其次，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，对业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。

二、如何加强和完善我国中小企业内部控制

（一）完善内部控制组织结构

内部控制制度属于企业的管理制度，因此，企业应该结合不同的管理方式，完善内部控制组织结构。

首先，建立确保分权制衡、授权监督的内部控制体系。

其次，建立独立的内部审计部门，其职能不能受到其他职能部门的干涉，既要促进企业日常生产活动按照既定目标运行，又要充分体现审计的有效性、公正性以及客观性。管理当局要授予内审机构足够的权限，保证对重大疑点拥有相关的审查权力。当内审人员报告的信息显示公司必须采取某些行动时，管理层必须及时对此做出反应。还要注重保持和提高内审人员的素质，对其进行内部控制知识和相关审计、会计知识的培训，以使其具有最新的知识结构，胜任岗位的要求。对于没有条件设立内部审计部门的中小企业，也应当安排专职的内部审计人员，同样可以达到加强内部审计监督的作用；

再次，企业要实施职务分离控制，对会计和出纳等职务进行分离，出纳不得担任会计档案的保管，收入以及支出、相关账目录入等相斥工作。对于票据和印章的职务也相互分离，保管支票的人不能涉及印章的保管，严格进行相关职务的分离。

企业在完善内部控制组织机构时，应注意保证内部控制制度与其他管理制度能够相互促进，协调运行。

（二）进行全面的风险评估

目前，我国中小企业面临战略风险、经营风险、财务风险等诸多风险等，而管理者不可能消除风险，只能建立一个有效的风险管理机制，将风险控制在一个合理的水平。

首先，明确目标，风险是随着目标的存在而确定的，不同的目标所带来的风险类型和大小是完全不一样的。根据目标识别出风险并对风险加以辨认和分类；

其次，对各种类型的风险进行分析，从而采取相对应的控制措施；

再次，对风险识别和风险分析的结果进行综合评价，为确定风险管理战略、政策与内部控制制度提供更为科学的依据，还可以检查以前的制度设计是否合理，执行是否有效。最后，依据风险评估采取不同的应对措施，包括风险规避、风险抑制或控制、风险转移、风险保留、风险利用等等，注意采取应对措施时要根据风险适应原则。

（三）提高相关人员素质

经营者应首先提高自身素质，建立全局的企业发展观，致力于企业的可持续发展，加强对内部控制及相关会计准则的了解；其次，加强对合格财会人员的选拔及后期培训。企业在重视财会人员业务水平的同时，更应强调其职业道德素养，以保证财会工作对于内部控制的辅助作用。选拔有经验的审计人员，保证能够及时发现内部控制工作中可能存在的问题。

随着经济的发展，中小企业的壮大，越来越多的企业开始意识到内部控制的重要性。中小企业内部控制问题是复杂多样的，只有根据企业的不同情况、不同问题，设计相应的内部控制体系，才能发挥内部控制应有的作用，促进中小企业健康快速地发展。此外，政府可以制定有关中小企业内部控制的法律规范，使中小企业在建立内部控制制度方面有法可依；同时，企业应当健全内部控制制度，加强内部控制执行强度，加强企业内部人员文化素质，使企业内部控制更好落实。

参考文献：

[1]江晨蕾.关于强化我国企业内部控制的思考[J].财经界· 学术版，2013.

[2]陈志勇.关于加强企业内部控制的重要性及对策探讨[J].商，2015.

[3]陈静.基于风险管理的企业内部控制体系建立与审计思路[J].审计月刊，2014.