营改增后国有工程单位内控实施要点

刘凌雪

摘要：本文分析了国有工程单位营改增后的内控管理要素，分析了现阶段内控实施的重要任务，列举了营改增后内控实施的四大控制方向，小结了营改增实施后，国有工程单位内控风险管理实施的要点与重要使命。

关键词：营改增 工程 内部控制 实施要点

营业税改征增值税改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。随时营该增的全面实施，它必将从纳税申报、财务管理、供应链管理等多个方面对公司的经营管理产生重大影响，因此，如何与时俱进的做好各项内控风险管控、调整公司内部的制度流程意义重大。

一、国有工程单位营改增后的内控影响要素

（一）首先准确理解和掌握外部要求

营改增是一项逐步实施的系统化工程，全社会都是在走一条边实施边逐步细化完善的道路。要想做好这项工作，首先必须做好外部环境要求的学习消化工作，不能简单的认为营改增只是财务人员的事情，要在单位内部高度重视，建立财务人员牵头，市场经营关键人员、采购人员 、工程管理关键人员参与的联合学习吸收机制，为实现顺利过渡奠定基础。

（二）明确重点，做好内部环境梳理

税款计缴和会计核算方面，增值税的算法和营业税显然不同，这是直接影响到业务流程。与之密切相关的还有采购机制、对外竞标机制与策略、工程结/决算机制等间接流程，均需在原有基础上进行调整。企业内部应相应的成立专门的组织，对照最新要求和现有制度流程进行全面的梳理工作，工作组应由单位总经理或主管财务的副总担任负责人，由职能部门经验丰富的业务主管以上人员负责实施，要职责分明地做出各种安排，设计流程和临时方法，调动企业所有相关人员，汲取新知识并将其贯彻到销售、采购、会计核算、计税缴税等业务细节中去。

（三）做好风险预估，科学建立内控制度

不能依法纳税是企业最大的风险。但是，由于内控制度设置不科学，导致企业多担税负、缴纳没必要的税负，也是不能容忍的。如果内控做得不好，未能充分辨认执行新税后的违规和错缴风险，事后弥补的机会和难度是不堪想象的，每一名相关的经营管理者身上的责任重大。制度设置不仅要合法、合规，而且要科学、高效，实现企业利益最大化的目的。制度、流程设置时，不仅要确保没有违法违规风险，而且要力争避免自行给政策加码从严，侵蚀企业自身利益的行为。这一过程，经验丰富、高素质的业务人员能起到至关重要的作用。 沟通风险也是营改增实施初期规范业务行为一项重要风险。

二、营改增实施初期的内控任务

对于国有企业内控而言，受企业自身性质、业务的不同影响有所差异，但大体来看，营改增主要的影响还是集中在财务、采购和销售环节。对于国有的工程建设单位而言，不存在销售环节，它的主要影响存在财务、工程采购及编制施工定额执行对外竞标策略等方面。相关内控活动应围绕上述业务进行。在新业务开展初期，确保业务流程合法、风险可控是这一阶段的首要任务，避免涉税违法是重中之重。在这一阶段，内控风险管理人员应把握好这一原则，实施完全以合规定为导向的内控管理。

三、营改增后的内控实施要点

（一）检查单位特别是财务部门的对内、外信息沟通是否及时有效

营改增需要企业收集大量税务机关发布的外部信息，并传递给内部人员，然后收集内部信息，辨别分析整理以供管理之用，这其中需要财务部门起到非常关键的核心枢纽作用，这是完成营改增落实的重要前提。如果沟通渠道不通畅、效能低下，将会为未来工作埋下重大隐患。内控人员对该工作进行内控风险管理时，首先要检查其是否已建立工作组？责任与分工是否明晰？联系人是否有效可靠？联系的频次与最近一次的联络信息记录情况如何？

（二）检查单位的岗位设置、岗位职责是否与新的制度相匹配

一是在营改增实施初期，公司应设有专门税务管理岗，并且最好外聘专门的税务律师担任咨询顾问，以确保外部要求的消化准确无误。其次，要对新制定的内控制度、流程要请专业的税务律师进行风险诊断，避免企业内部人员经验不足或闭门造车等形成的制度本身就存在违规风险。

二是要确保新修订的制度上的每一个内控风险控制点必须有明确的岗位或责任人，及时删除过时的制度控制点，避免出现制度是制度，执行仍是老习惯，出现制度空转的不利局面。上述工作存在的缺陷的，内控风险管理人员一定要在第一时间内对单位管理层进行建立，避免风险恶化。

三是检查公司的采购制度与流程、对外竞标制度与流程是否同步进行了调整，相关岗位职责设置是否随之同步调整，例如：如果采购过程的开票管理是否随时调整？外部供应商的协同管理是否到位？对外竞标的标底与竞标策略编制是否已修正？如果管控不到位，将在企业内部产生一定的过渡期混乱现象。

（三）检查新修订的内控制度的测试运行情况

落实营改增工作，需要税务岗和业务部门协同完成，尽管修订制度前的全面梳理中已要求各方按照税务口径梳理，要求列明业务名称、税率、减免政策等，提交后开展公司层级的内部研究讨论，但是受人员业务水平、落实能力等制约，出现差错仍不能完全避免，因此，必须对涉及法律的新制度新流程定进行运行测试。测试中必须要保证各环节运转顺畅、权责明晰，不漏审查、不重复审查等，发现问题及时修正。这是容易被忽视的环节，内控管理人员在新制度建设时一定要多关注本环节。

（四）关注制度执行问题反馈与督办整改

内控发现问题的反馈与督办整改是最为常见的内控问题，在营改增实施初期，内控管理人员一定要注意收集各方反馈的问题，特别是多部门联合反映的问题，认真辨析形成原因，是工作习惯问题还是制度缺陷？积极寻求解决方案，确保内控管理可靠、有效。其次，对多次重复出现的历史问题 ，要提前防范，避免影响营改增要求的落实与实施。

四、结束语

营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，营改增实施后，将对国有工程单位的生产运行产生较大的影响，特别是国有工程建筑企业，使其无论从是纳税申报、财务报销，还是对外竞标管理、工程实施劳务结算等各业务环节均产生较大的影响，作为国企单位的内控风险管理人员，必须紧密关注国家相关法规、管理要求的变化情况，协同业务单位科学梳理企业内部风险，有效管理，优化内控流程与管理策略，最大程度上保障企业各项利益。

参考文献：

[1]蔡灵芝.“营改增”的影响分析[J].市场金融地位，2014，（9）