试论企业会计内部控制存在的问题及对策

李瑞英

摘要：在现代企业发展中，会计内控相当于预警系统，同时还发挥着自动维护的作用。所以，强化会计内控对于改善监督、优化管理都有一定的益处。鉴于这个方面当前还存在不少的问题，企业有必要在科学认识会计内控重要性的基础上，及时予以改进。本文结合企业管理特点，对会计内控中的现存问题及对策作了一个较为系统的阐述。

关键词：现代企业 会计内部控制 问题 对策

一、前言

结合现代企业的运作模式来讲，健全内控体系的必要性体现在其是有序经营、有效管理的保证，也是降低资产风险、避免欺诈行为、提高信息准度的有效手段。因此，现代企业必须要充分重视对该体系的完善，并抓好基础工作，以达到强化内部控制、保证财务工作秩序的目的。

二、企业会计内部控制分析

（一）现存问题

在企业内控方面，目前广泛存在的问题主要有下述几项：

1、内控形势复杂

信息技术的应用，一方面使得财务工作的开展更加便捷，但另一方面也带来了一些负面问题，比如，其推动了内控形势的复杂化。举例来讲，计算机在财务工作中的运用，使得手工操作被电脑操作代替，网络为企业收账及采购等工作提供了便利，但风险也随之产生。网络拓展了内控范围，使得内控的难度和复杂性明显加大。此种局面的形成与内控对计算机的依赖性关联密切，一旦计算机发生异常，内控必然会受影响。

2、会计信息准度不高

会计信息不仅是财务工作的参考依据，还可以为企业规划的确定提供信息支撑。但是，由于人员、行业、部门等因素的影响，会计信息在真实性方面存在较高的风险，准度缺乏保障。这种情况会影响到会计核算，进而对企业发展产生制约作用。

3、内控机制有待完善

当前，依旧有不少企业对于内控的作用缺乏全面了解，这就导致其不重视内控机制的完善。虽然部分企业也在内控机制建设方面付出了努力，但是覆盖面却十分有限，无法贯穿管理全程，业务流程的全面管控尚未实现。

4、相关人员职业素质不高

此种现状限制了会计工作的效率，集中体现为会计人员在专业程度以及遵守职业规范方面的表现还需要改进。比如，个别会计人员对于相关知识的了解不够深入，因此在进行一些判断的时候，结果失准的可能性比较高，降低了内控的有效性。同时，还有一部分会计虽然能力突出，但在工作中却视职业规范为无物，不仅态度敷衍、做事不认真，个别情况下还会出现徇私舞弊等知法犯法的行为。

（二）对策措施

1、技术措施

鉴于会计内控对计算机有着较高的依赖性，且计算机发生异常的几率较大，现实中就要树立风险防范意识，并从以下几项工作入手，来提升计算机的可靠性。首先，为了避免私人擅改会计信息，企业就要利用相关技术对修改权限进行严格把控，杜绝无关人员与会计资料的接触，以保证数据信息的安全。其次，注重病毒预防。计算机与网络连通，信息安全也因此面临病毒威胁。为了防止病毒影响正常工作，企业就要加强对此的防控，并建立定期检测机制，聘请专业人员按照一定周期对计算机进行病毒检测处理。同时，企业还应要求全部计算机都安装专门的杀毒软件，将病毒对计算机的危害减至最小。最后，对相关人员展开必要的培训，使其掌握相应的计算机操作技术，以减轻技术因素对信息准度的不利影响。这个方面除了要做好培训工作之外，还要严格要求，督促他们在利用计算机进行各项工作的过程中养成认真、严谨的习惯。

2、管理措施

会计内控对于企业发展影响显著，所以，出于扩大其正面影响、消除负面影响的考虑，现实中除了要从技术上给予内控强化可靠的保障之外，还要注重对管理的改进，这方面的工作主要涉及下述三个方面。

首先，完善内外结合的监督机制。当前，企业对会计内控进行的监督分为内、外两种渠道，要想真正提升监督的有效性，企业就必须在正视监督作用的基础上，完善内外结合的监督机制。为此，企业必须重点抓好两项工作：第一项为完善审计机制，构建会计内控与审计评价机制，以此来达到强化内控监督的目的。这样做可以帮助企业实现对会计内控状况的实时掌控，有助于及时的解决问题。第二项为健全监督职能，需要政府部门的积极参与，具体措施包括完善法规体系、加强法制宣传等。

其次，完善内控制度。会计内控机制的高效运行需要以完善的制度为基础，因而，要想提高内控的有效性，就必须要加紧制度建设，尽快形成完善的制度体系。根据现代企业管理的特点来讲，在完善会计内控制度的过程中，必须要坚持三项基本原则：权力牵制原则、全面原则、有效原则。其中，权力牵制不仅可以避免制度重叠现象，还可以促使互相监督局面的形成，有助于会计工作的规范化、减少违规机会；全面原则的意义体现在其可以帮助企业实现全面控制，有助于提升控制的有效性；而有效原则则是指最终确立的制度必须要能够起到一定的作用，比如约束作用、规范作用等。

最后，改善人员管理。会计人员在工作中的表现受到自身素质的影响，所以，要想优化会计内控效果，就必须要从会计人员入手，通过提升他们的职业素质来改变现状。在这方面，企业可采取的措施包括：借助业务培训的机会，帮助会计人员巩固专业知识，并强化技能学习，提升他们的业务能力与素质，尽量减少操作因素导致的信息失准；加强职业素质教育，将行业规范与法规条款等渗透进培训过程中，转变会计人员的思想，强化其自律意识和自控能力，使其在工作中自觉严格约束自己。

三、结束语

综上所述，会计内控的意义与价值体现在其有助于保证信息准确和资产安全，是企业正常运转必不可少的保障机制。会计内控以落实法规与行业要求为目的，贯穿经营全程，是一类方法与措施的统称，也是企业自我调控的重要手段。因而，当会计内控机制存在不足的时候，企业运转及发展都会受到影响。因此，出于实现可持续发展的考虑，企业有必要针对当前阶段会计内控方面暴露出的问题，主动的改进各项工作，以提升内控的有效性，维持好企业经营秩序。

参考文献：

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