浅析煤炭企业的税收筹划

郭永胜

摘 要：税收筹划作为企业财务管理的一项重要内容，发挥的积极作用日益得到人们的重视，由于观念意识的障碍和对相应的企业行为判断不准确，导致人们在认识上、理解上对税收筹划的内涵存在一定的偏差和误解。该文对税收筹划的含义进行了分析，结合煤炭企业的实际情况.就税收筹划的具体应用，提出了相关的对策

【关键词】 税收筹划 煤炭企业 对策

一、引言

目前，煤炭市场的现状是供不应求，并且煤炭的价格也在不断提高，企业的经营规模也要不断扩展，同时跨地区、省份收购和兼并的经营模式也逐渐形成。因此，必须要充分认识到，企业要谋求经济利益的最大化还需要解决很多的问题。以往借助严格控制企业生产成本以实现提高企业经营管理水准的模式已经不能完全满足发展需求了，因此，相关的负责人应该将重心转移到怎样减少企业应承受的税收问题上。做好科学合理的税收筹划也可以增加企业的经济效益。本文鉴于煤炭企业的特点，就煤炭企业税收现状、税收筹划的可行性进行了简要的探讨和分析，并就此提出建议。

二、税收筹劃的意义

一是，直接减少成本，对企业利益的最高化有促进作用。在企业的经营过程中，除开正常的资金分配，税款就占据了企业资金支出的最大部分。支出的税款也是现金的净流出，并不存在与之相对应的净现金流入，因此，必须借助税收筹划来提升企业的经济收入。二是，对企业的经营和会计管理水准都有促进作用。企业经营和会计管理中不可或缺的三个要素就是资金、成本和利润，而企业的税收筹划就是要保障资金、成本和利润达到最佳的效果，进而提升企业的经营管理水准。企业的税收筹划必须要依赖于会计，因此会计也必须要对会计法、会计制度、会计准则、经济法规以及税法制度等都了如指掌，选择最佳的方式和政策做出最科学、最适合企业的税收筹划。三是，对企业资源的科学分配以及产业结构的优化都有促进作用。纳税人借助税法中税率跟税基的差异，以及税收中的各种优惠性、鼓励性的政策，做投资、筹资、产品结构的调控等决定，从表层来看是减轻了自身的税收负担，但从深层次来说，却是借助国家税收经济制度的效用，渐渐倾向于布局生产力以及优化产业结构的科学发展。

三、煤炭企业税收现状

（1）煤炭企业增值税税赋情况。税收的种类有很多，其中增值税是占据重要地位的税种之一，虽说国家针对煤炭产品的税率规定是0.13，但根据煤炭产品的实际情况而言，这样的税率还是显得过高。除此之外，还有别的因素导致煤炭业的增值税税率过高，如开采煤炭时需要的专业设备、必要的工具、煤电钻、电动机、水泵、变压器等，采购时支出的资金是不能够抵扣进项税资金的；我国煤炭的主要生产地区是在西部，而国家早在之前已经将运费的抵扣比例降低到0.7，这对煤炭业的进项抵扣而言有很大的影响；在个体经营商或是小规模公司采购的煤炭生产所需原料是不能够得到合法进行发票的，因此这笔资金也不能用于进行税抵扣。这些因素都在不同程度上提升了煤炭业的增值税负担。

（2）煤炭企业对税收筹划的认识和理解的现状。企业领导人对税收筹划含义认识模糊。由于大多数领导人毕业于工科专业，缺乏财务管理的理论经验，还无法对偷税、避税和税收筹划进行准确的区分，担心税收筹划不当会带来风险。因此，很少有企业领导人支持利用税收筹划来减轻税收负担。税收筹划的实质是纳税人在遵守税收法律、法规并且符合税法意图的前提下，采取合法手段进行减轻税负的谋划和对策，他与偷税漏税有着本质的区别因此，企业领导人应该在加强税法知识学习的同时，树立依法纳税、合法“节税”的理财观。煤炭企业进行税收筹划的可行性研究税收是国家用于调控经济运转的一种手段，国家需要借助在税收上的差异来表达政府政策的目的。因此，国家税收政策会根据时期、地区、行业纳税人等的不同而有所差异。而这些存在的差异也让纳税人有机会选择合适的纳税方式。并且，国家税法对存在的各种差异的要求也还是存在很多缺陷的，因此纳税人就有了更多的选择做最适合自己的纳税筹划。

一是，健全的税收制度保障企业有充足的时间进行税收筹划。我国的税收制度已经逐渐步入成熟化，发展也倾向于稳定化。税收制度的创建是市场经济发展的必然结果，也给市场经济的发展迈向国际化创造了合适的外部环境，对煤炭企业而言，也就有了充足的时间进行税收筹划。

二是，不同行业的税收差异保障企业有充足的空间进行税收筹划。为了发挥各种税收政策的调控功能以及产业政策的作用，国家在已有税收制度的基础上对存在税收差异的行业都做了相应的规定。也就是说对不同行为的税率、税种以及优惠政策存在的差异都做了明确的规定，并且在税收程序法里对企业做税收谋划也给予了肯定，这就说明企业是有充足的空间进行税收筹划的。

四、给煤炭企业的建议

第一，强化对税法的学习。税收筹划就是对税法的意图以及存在的不足之处进行研究，因此必须强化对税法的学习，以便对税法的细微变化以及差异有充分的了解。这样也能够及时、全面地洞悉税收优惠政策，保证企业有足够的时间和空间进行税收筹划。

第二，严格依照成本效益原则工作。在税收筹划时，不能只是从减少税收成本着手，忽视在进行税收筹划时导致的别的资金增加或是收入的降低，应该严格依照成本效益的原则进行税收筹划。

第三，寻求专业机构的帮助。税收筹划的相关负责人必须具备足够的知识、技能和经验， 因此，企业要进行税收筹划就必须加强这方面人才的培养力度，并组织相关部门积极配合。在这过程中企业可能会因为这样或是那样的原因而不能独立完成税收筹划，因此，还可以寻求专业机构的帮助，借助他们的力量完成企业自身的税收筹划方案，并付诸实践。

【参考文献】

[1] 李福香.浅析煤炭企业税收筹划设计[J].河北能源职业技术学院学报，2013（1）：46-48.

[2] 龚.煤炭企业税收筹划探讨[J].煤炭科技，2013（2）：34-35.

[3] 张爱菊.煤炭行业税收筹划的可行性、作用和意义[J].科技信息，2011（32）：284.