关于营改增对中小企业的影响及对策的讨论

生小鸽

【摘 要】 “营改增”是我国税制改革的重要内容，同时有利于促进经济发展和产业结构的调整。中小企业虽然对我国经济发展、增加就业等方面有促进作用，但是面临税务负担重、管理水平低下、融资难等问题。随着“营改增”试点区域和范围的扩大，给中小企业带来了积极的影响。本文在分析了“营改增”对中小企业的影响，进而提出中小企业的应对措施。

【关键词】 营改增 中小企业 影响 对策

一、营改增的进程及中小企业现状

自2011年，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。截至2015年底，已将交通运输业、部分现代服务业、邮政业、电信业从营业税纳入到增值税征税范围。第十二届全國人民代表大会第四次会议中，李克强总理指出今年（2016年）全面实施“营改增”，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

中小企业占我国企业总数超过99%，其创造的最终产品和服务占GDP的60%，贡献的税收占整体财税收入的50%。但同时，中小企业面临着税务负担重、管理水平低下、融资难等问题。虽然政府出台了一系列促进中小企业发展的税收优惠政策，但是由于政策形势复杂及缺乏规范和统一，导致执行不力，实际上中小企业的税负未明显减轻。然而，从“营改增”试点纳税人的各项数据可以看出，“营改增”可以有效减轻中小企业的税负重担。

二、营改增对中小企业的影响

1.大大减轻了小规模企业的财务负担

小规模企业是营改增的最大受益者。一是税负下降，实行营改增后，企业的销售额以500 万作为分界点，销售额低于 500万的企业可以自主选择一般纳税人或者说小规模纳税人，一旦划分为小规模纳税人，税率则从原来的 5%下降为 3%，采取简易征收的方法征收营业税。二是避免了重复交税，增值税征税时要把含税收入换算为不含税收入。三是促进小规模企业的扩大经营规模，为经济发展注入活力。因为增值税是一个科学的税种，只要纳税人企业自身经营管理到位、财务制度健全，企业被认定为一般纳税人企业，税负降低，并且可以享受抵减进项税等国家规定的税收优惠政策，企业在管理水平上可以大大提高。

2. 促进小规模企业的产业结构调整

随着“营改增”的深入推广，全国各税务分局对税务方面的征收管理更加严格规范化，使得越来越多的小规模企业更加重视推动产业资源重构，提升自身的经济效益。各类投资与生产要素聚集得更加的突出，有不少的律师事务所为客户开具增值税发票，工商会计代理服务行业因此发展强大起来，把“营改增”影响扩大到了全国各地；推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。

3. 有利于企业开拓市场

我国的中小型企业数量较大，对于我国的经济发展，以及劳动力的吸纳上发挥着不可替代的作用。而随着“营改增”税务改革机制的不断推行，对于我国广大的中小型企业来说是一个福音。实行“营改增”避免了税款的重复缴纳，对于广大的服务企业来说，纳税金额的减少，直接带来的便是企业流动资金的增多，企业有更多的资金去进行扩大再生产，有利于开拓市场。

4. 有利于企业经营行为更加规范

“营改增”方案的试行对于企业来说，合并成一个税种，有利于国家对于税务的规范化管理，不会有重复征税、偷税、漏税的现象，各企业都处于同一的竞争水平。这样的竞争机制下，各企业便会将重点转移到产品的研发以及良性竞争上。同时，“营改增”的出台，意味着两税合一。宏观上说，有利于我国的税收管理，微观上（企业来说），更能有效的敦促企业进行规范的纳税，企业内部的财务管理也会有一个新的进步空间。两者的双重作用，更加有效地规范了企业的生产经营，有利于市场的规范运行，保证我国经济的健康发展。

三、中小企业的应对措施

（一）加强财务核算及人员培训

1.加强发票管理

“营改增”完善了增值税的抵扣链条，作为下游的企业为降低自己的成本、增加可抵扣的进项额，会尽量选择能开具专门增值税发票的上游供货商。而作为上游企业，为了保证自己的产品或服务能顺利销售，也需要开具专门的增值税发票。因此，企业必须加强自身的发票管理。

2.加强财务规划

为应对“营改增”，企业的会计账目、财务规划和税收筹划都需要做出调整。比如，合同签订、发票的专门管理、纳税申报等方面都要进行细化。增值税比营业税给了企业更多进行税收筹划的空间，企业要根据自己的生产经营情况及相关规定，寻找有效的税收筹划案，比如通过纳税人身份的定义、固定资产采购、服务外包等方法合理为企业降低税负，提高利润。

3.加强人员培训。

从企业的管理人员到财务人员，必须加强培训，了解“营改增”的具体规定。尤其是财务人员，必须精通相关的财务规定，精通抵扣项目和计算方法，完善企业的发票体系。企业管理层要积极与公司财务人员、采购人员、工程人员及市场部等人员沟通，尽快让公司的体系适应“营改增”。企业内部各个部门也应加强与财务部的沟通，避免增值税发票的操作失误。

（二）经营模式的相应调整

1.及时更新固定资产，降低成本

实行“营改增”，可以抵扣固定资产采购的大额进项税额，降低企业成本。通过固定资产的更新换代，能提高企业的服务水平，提高其市场竞争力。

2、业务外包，发挥比较优势

“营改增”方案影响最大的是服务业，虽然不能抵扣企业的人工成本，但是外购产品或服务的成本费用是可以抵扣的，企业可以根据自身实际情况，将部分业务外包，发挥自己的比较优势，根据市场需求做出相应的经营模式调整、创新服务方式，提高企业的市场份额；另一方面，若企业在税收处理、财务核算等方面确实能力不足，可以考虑聘请能够开具增值税专用发票的税务师事务所、会计师事务所等为企业专业有效地解决这些税务问题。同时，业务外包，也能增加可抵扣的进项额，降低企业成本。“营改增”是进行税制改革、促进经济结构调整的必要内容，为适应“营改增”，中小企业必须在财务核算、内部管理、经营模式改进等方面进行改进，以达到降低税负、提高利润和市场竞争力的目的。