新经济环境下中小企业财政税收政策的创新

陈颖

【摘要】新经济环境下，我国中小企业持续稳定发展，但不合理的财政税收政策严重阻碍了中小企业的发展，弱化了中小企业的生命力。在这种形势下，国家必须创新中小企业财政税收政策，以促进中小企业快速健康发展。

【关键词】新经济环境 财政税收 中小企业 创新

一、引言

随着改革开放政策的不断深化，中小企业作为支撑我国经济持续稳定发展的主要基础，在国民经济中的比重已超过60%，成为推动我国国民经济发展的原动力。只有大力扶持中小企业，促进其高效稳健发展，才能刺激中小企业继续蓬勃发展，才能从根本上促进我国经济的发展。现阶段，财政税收政策的不合理性不仅限制了中小企业的发展规模和速度，而且还降低了中小企业的市场竞争力，影响了中小企业的健康发展。本文主要从新经济环境的角度对我国中小企业财政税收政策存在的问题及解决对策进行探讨。

二、新经济环境下中小企业财政税收政策存在的问题

（一）财政税收优惠政策不完善。中小企业作为我国国民经济的重要来源，对我国经济规模的不断扩大和国家经济的稳步发展起着重要的作用。当前，为减轻中小企业负担，我国出台了减免企业所得税的税收优惠政策，但这些政策中有的政策脱离了中小企业发展的实际情况，降低了中小企业发展的可持续性；有的政策虽然合理，但在实施过程中却走了样，出现了缩水现象。此外，国家财政税收优惠政策在宽松方面也存在诸多问题。当前，我国财政税收政策除对企业所得税实行减免外，对企业内部经营的个人所得税、进口技术设备关税、技术合作与转让以及一些新兴产业的流转税等缺乏优惠政策。因而，国家在制定税收优惠政策时，应根据中小企业发展的实情，建立起全方位、多角度的税收优惠政策体系，促进中小企业高效、健康发展。

（二）国家对企业科技创新缺乏税收扶持。为在短期内获得立竿见影的投资效果，国家将大部分研发资金投入到拥有高层次人才的高校和各种大型科研机构，忽视了对中小企业科技创新资金的投入和税收政策的支持，这不仅导致企业科研人员工作懈怠，科研工作难以顺利进行，而且还导致企业科研工作缺乏动力，难以成为科研创新主体，在一定程度上阻碍了企业的发展。此外，重研究过程和研究成果，轻科研成果的技术转化和实际效益的科研方向，不仅不能使科研成果转为现实的生产力，而且还造成了科研资源的严重浪费，这就要求国家应加大对中小企业科技创新的投资力度和税收优惠政策扶持，鼓勵中小企业对民众日常生活需要进行创新性研发，以部分企业获利带动更多中小企业发展。

（三）企业营业税征收政策不合理。国家资金扶持是促进中小企业可持续发展的决定性因素。当前，我国中小企业营业税税收政策存在以下几方面问题：一是营业税税收政策激励作用不明显。我国现行税收政策主要是依据大型企业发展情况制定的，忽视了逐渐成为我国经济主体的中小企业，税收政策优惠力度不大，激励作用不明显，不仅使数量和规模巨大、发展缓慢的中小企业得不到政府的特殊照顾，而且还使处于夹缝中生存、处境更为窘迫的中小企业享受不到额外的税收福利。二是营业税税率征收过高。中小企业主要从事服务业，利润较低，加之我国服务行业发展滞后，缺乏国家的政策和福利支持，扣除各种风险和费用后，所剩利润已是寥寥，却还要承担高额的营业税税收，这在很大程度上阻碍了中小企业的快速发展。

三、新经济环境下中小企业财政税收政策的创新

（一）建立健全财政税收优惠政策体系。经济基础决定上层建筑，要想使我国经济得到长足发展，就必须牢牢抓住经济建设这条主线，努力促进经济发展。中小企业是我国经济发展的重要支撑，在社会主义市场经济中占有较大比重，加快中小企业发展已成为促进我国经济有效发展的重要途径。因此，政府应统筹规划、协调管理，尽快出台财政税收优惠政策，创新财政税收标准，调整税收优惠政策，帮扶中小企业高效有序运营。为促进中小企业稳定发展，政府应扩大税收的优惠范围和深广度，降低企业应缴纳税款，有效减轻企业负担，从而更好地提升企业自主创新能力，使企业得到长足稳定发展。此外，国家还应加大对中小企业科研的投资力度和技术支持，增强企业自主基础项目的研究能力和分析能力。只有中小企业获得更好的财政税收优惠政策支持，才能减轻企业负担，提高企业经济收益，推动企业健康有序向前发展。

（二）建立支持中小企业自主创新的税收优惠政策。为解决我国中小企业生存困境，不断提高中小企业自我竞争优势和市场竞争力，政府应认真分析企业发展状况，制定创新优惠政策，提高资金支持，帮助企业规划发展，促使中小企业不断自主创新。同时，政府还应在税收方面增加、细化优惠政策，对企业进行严格审查，按照既定的标准和规定秉承公平公正的原则对企业税收进行减免和减征，使中小企业之间形成竞争的形式。公平公正的税收优惠政策是中小企业公平竞争、主动创新和稳步发展的基础，因此，国家应制定差别化税收政策：对于发展较快、能够自主创新、已经盈利的企业，国家应给予更多的优惠政策，降低高新企业税收准入门槛，使更多企业享受到低税率的扶持；对于经济实力较弱的小微企业，可采取税收减半的政策，增强企业的盈利能力，提升其自主创新能力。

（三）建立健全企业营业税优惠政策。在中小企业发展过程中，国家还应建立健全企业营业税优惠政策，降低企业营业税税率，加大对中小企业的资金投入力度和贷款税收优惠政策，有效缓解中小企业融资困难。此外，针对技术落后的中小企业，国家还可以采取保护专利权、减免营业税等措施支持中小企业进行科技创新，增强中小企业的科技创新力，提升中小企业的竞争力。

新经济环境下，我国中小企业持续稳定发展，但不合理的财政税收政策严重阻碍了中小企业的发展，弱化了中小企业的生命力。在这种形势下，国家财政税收政策必须针对中小企业进行创新，为其营造良好的市场氛围，以刺激中小企业蓬勃发展。

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