基于财务风险视角的企业财务制度构建

赵悦

【摘要】随着我们对企业发展中存在风险的日益重视，如何有效的控制企业中的财务风险，构建具有风险防范规避能力的财务制度成为促进当前企业发展必须要考虑的因素。这就迫切要求我们通过对当前的财务制度问题进行分析，构建具有风险防范规避能力的财务制度。本文将主要基于财务风险视角来讨论财务制度的构建。

【关键词】财务风险；企业财务制度；一汽集团

一、风险管理理论与财务制度现状

2004年底，COSO颁布了一个概念全新的报告—《企业风险管理-整合框架》（Enterprise Risk Management，简称ERM）。企业风险管理本质上是一个过程，旨在识别各种可能影响企业的潜在风险，为企业目标的实现提供合理的保证。随着我们对企业发展中存在风险的日益重视，如何有效的控制企业中的财务风险，构建具有风险防范规避能力的财务制度成为促进当前企业发展必须要考虑的因素。

企业财务制度的目的是增强企业财务管理能力，从而作好企业财务工作，更好的完成企业中各种经营业务，促进企业经济效益的提高。但是不可否认，在我国当前财务制度日益完善的同时其中也存在着一些问题。我国的财务制度存在体制不健全，行为不规范的问题。

当前我国财务制度存在的问题使得我国企业的发展面临巨大的财务风险，企业在发展过程中难以做到风险识别，无法应对生产过程中出现的财务风险，难以有效的对风险进行规避。这就迫切要求我们通过对当前的财务制度问题进行分析，构建具有风险防范规避能力的财务制度。本文将主要基于财务风险视角来讨论财务制度的构建。

二、案例及相关原因分析

2013年4月10日，一汽集团发布公告称，徐建一辞去一汽集团公司旗下子公司一汽轿车的董事长及董事职务，同时公告中还表明，该公司2012年亏损又7.56亿元。但是之后“一汽”又称2013年第一季度盈利3-4億元。2013年3月，根据证监会行业分类，汽车制造业76家公司发布的2012年年报、业绩预警或快报中，“一汽”业绩下滑居首位，去年业绩速滑，至今年一季度暴增。业绩表现如此悬殊，不少投资者质疑，业绩像变戏法，时隔数月，这根本就不现实，明显是财务手段。2011年“一汽”获准申请IPO。4月10日发布的人事变动也有可能是为上市铺路。而且对于本来就存在的财务问题，为了稳妥上市，该公司可能会进行虚假的信息披露。而且根据审计署的披露，“一汽”在会计记账方面就存在着问题，违背了会计信息质量要求，对于及时性、谨慎性等视若罔闻；巨额资金被贪污居然没有发现，更说明财务制度上存在严重问题，对于一个即将上市的大公司来说，公司内部自身财务管理工作都做不好，企业自身价值实现不了，那么又如何维护利益相关者的权益。我们不得不思考，建立健全财务制度的重要性。

分析案例可以看出，企业的财务管理组织工作存在很大缺陷。经营权与所有权的分离，必然导致所有者与经营者之间严重的信息不对称，受利益驱使和契约关系的不完备性，使得管理层徇私舞弊有了可能性。

同时，企业内部会计制度本身存在缺陷。在国家审计署发布的一汽集团的财务问题中，很多方面都没有做到会计制度的要求。这看似偶然，任何偶然事件背后都有其发生的必然性。

以上存在的缺陷使得企业内部财务关系不明，企业各级各部门之间职责不明，管理不力，最终造成资金的使用效率低下，资金大量流失，资金的安全性受到严重威胁，这些现象给企业造成了巨大的财务风险。

三、基于风险视角的财务制度的构建

由上面的案例可以看出，企业财务管理组织工作不力，会计制度不健全均会导致企业面临巨大的财务风险，使得企业财务活动混乱，资产记录不明，影响企业的整体运作，最终导致企业面临巨大的损失。这就要求我们建立一套足以应对财务风险的财务制度，基于财务风险的视角进行财务制度的构建。包括财务管理组织制度，会计制度，风险评估基础上的财务预警机制，以及财务控制制度。

（一）财务管理组织制度

有效的财务组织制度有利于明确企业内部财务关系，提高财务人员对财务风险的客观性认识，从而为财务制度顺利实施提供良好的环境。首先，企业高管层进应该进行职能定位从而有效地治理财务工作。其次，明确公司财务部门的责任更好的执行财务工作，并在此基础上建立健全公司的各项财务制度，编制公司的财务计划，加强公司的经营管理。

（二）会计制度

健全的会计制度是财务制度有效执行的基础工作，有利于提高财务决策的科学性，以免决策失误，减少财务风险。一汽集团几年之前就已经出现账实不符，偷税漏税的行为，反映了企业公司内部的会计制度很不完善，执行不力，会计处理上出现了很多问题，会计制度是企业财务活动正常运行的关键。建立与信息技术相结合的权责发生制基础上的会计制度，以此为依据保质保量的进行日常的会计处理工作。

（三）风险评估基础上的财务预警机制

只有建立有效地财务预警机制才能尽可能的减少企业的财务风险，尽可能的降低企业的财务风险。这就要求我们首先制定掌握企业的财务目标，这是我们建立财务危机预警机制的最终目的。然后，根据财务分析的结果提出财务风险的应对策略。对于可以避免的财务风险进行风险规避工作，对于可以降低风险影响程度的财务风险进行风险降级，对于不可避免的风险进行风险分担和风险承受。

（四）财务控制制度

财务制度实施过程中的财务控制工作是不可避免的，财务控制制度也是财务目标得以实现的有力保障。一汽集团的经营活动总体运作中缺乏有利的内部控制制度也是导致其财务风险巨大损失的重要原因。在财务活动中，通过有效的内部控制减少企业的财务风险。

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