论公共财政下的税收理念

【摘要】随着经济社会的快速发展，税收理念也逐渐发生着重要的变化，体现着不同时代的特色。本文主要立足于我国公共财政体制下税收理念的转变，重点分析了税收理念转变对税收建设产生的影响，针对性地提出了几个适应税收理念转变的对策，希望为后期税收建设提供参考建议。

【关键词】公共财政；税收理念；税收

税收理念并非一个简单的概念，而是涵盖了税收人、征税人以及用税人等各个方面，代表的是人们对税收的理解和认同感。税收也并不是一个一层不变的概念，随着经济社会的不断发展，税收理念也会随时做出调整和改变。同时，每种税收理念下面都有着各自相对应的观念、制度以及管理行为。尽管税收理念非常重要，但是目前我国并没有建立起一种与公共财政体制相匹配的税收理念，因此，税收涉及的各个环节的关系也较为混乱，严重影响了税收的健康。因此，我们应该重视税收理念的转变，针对转变研究相应的应对措施，然后帮助我国建立起与公共财政体制相适应的税收体系。

一、公共财政体制下税收理念的转变

生產型财政模式导致人们对税收的认识并不全面，甚至还产生极其复杂的认识。首先，一方面，人们畏惧税收，另外一方面又厌恶税收，在这两种情绪的引导下，人们会采取各种各样的行为应对税收。税收机关和相关的职能部门也更多的只是注意使用自己的权利，而对于自己应该承担的义务则选择了忽视，这种情况就直接导致了税收理念的偏差，各种违背税收制度的行为层出不穷，严重危害了整个经济社会的健康发展。

后来，随着社会的逐渐发展，生产型财政也慢慢地被公共财政取代，人们开始重新认识税收的本质。现代公共财政对于税收的本质进行了重新的定义，强调了其公共属性，并且明确了政府和个人的职能分工。这种认识给税收进行了全新的定义和解释，同时也梳理清楚了社会成员与税收之间的关系，对于权力和义务也进行了详细的概括。税收本质的变化也导致税收理念的改革，税收理念从此呈现出了崭新的面貌，人们对税收的认识也发生了重要的改变，一种全新的健康的税收模式开始逐渐在社会上形成。

二、税收理念的转变对税收建设的影响

1.确立纳税人主体地位

实际的纳税过程中，纳税人的义务身份体现的较为明显，但是相应的权利身份并没有得到合适的体现，这也是现代税收理念的缺失。按照现代税收理念来理解，公共财政应该是属于纳税人的财政，因此，纳税人在承担义务的同时，也应该享受相应的权利。税收相关的制度对这种纳税人应该享受的权利进行了明确的界定和说明，主要从基本的需求出发，包括三个方面，这三个方面从纳税人应该享受的公共服务、整个税收使用的过程监督以及维护自身合法权益等方面进行归纳和总结，全面的维护了纳税人的基本权益。最重要的是，根据这些方面的制度去保障纳税人的自尊和积极性，激励他们按时、按量纳税，确保税收的持续健康。

2.强调税收成本管理

根据税收的实际情况，成本可以分为“遵从成本、行政成本以及制度成本”等三个方面。首先是遵从成本，这方面主要是指纳税人按照相关的行政机关的要求而产生的费用支出，这种支出在西方理论中又进行了详细的划分和阐释，主要包括时间成本、货币成本以及心理成本，这些方面数值的高低也直接关系着纳税人的遵从力度，因此，必须引起高度的重视。行政成本，主要是征税机关在征收税收的过程中产生的成本，这种成本与税收征收的行政效率有着密切的关系。制度成本，主要是国家在制定相关的税收政策的过程中投入的有关成本，这部分成本包括了费用和制度等等。整体说来，税收理念的整体改变也导致全新的纳征关系的建立，而要想建立健康稳定的纳征关系，就必须注意各种成本的控制。因此，对于公共财政的税收理念的要求，我们必须加强税收成本的管理。

3.重视税收公平问题

税收公平是现代税收理念的关键。现实社会中，由于人们并没有较强的税收意识，因此也经常忽视税收征管效率与税收公平之间额关系。其实，对于税收理念来说，税收应该注重多个方面的公平，一方面是税负，另外一方面还关于管理层面。因此，我们应该在实际纳税的过程中，高度重视各种公平，树立健康的纳税认识。

4.关注政府用税的透明度

公共财政理念是现代税收理念的表现，因此我们也应该抓住公共财政理论的精髓，理解国家财政的本质。作为纳税人，在承担自己纳税义务的同时也享受的自己应该享有的权利，比如知情权，也就是说自己有权利指导自己所纳的税主要是用在哪些地方了。尽管用税的情况不能完全解释清楚，那么也必须将具体的使用取向进行交待。也就是说，财政应该保证用税的透明，让纳税人真正地了解税收的具体使用情况。

三、适应税收理念转变的对策建议

1.保障纳税人权利的对策措施。

纳税人的权利主要是从纳税人的主体地位来进行体现的。首先，宪法中应该将纳税人的法律地位以及基本权利进行解释和说明，然后充分地明确纳税人的各项基本权利；其次，建立合理的监督机制。通过一些合理的手段，建立公开透明的监督机制，保障纳税人对税收使用情况的知情权，并且建立各种通道维护监督体系发挥自己的作用；再者，权利救济制度也是不容忽视的。建立健全税收救济制度，有利于帮助纳税人维护自己的合法权益，及时解决各种争端。

2.降低税收成本的对策措施

税收成本如果过高，则不利于税收征收的顺利进行，因此，有关部门应该积极采取合理的措施降低税收的成本。首先，利用设计简洁的税收表格代替复杂的申报手续，明确纳税的方式和行为；其次，规范纳税人的中介服务，尽可能地提供高效的服务，方便纳税。再者，针对纳税人的独特心理，采取相应的措施，降低心理成本；还有，科学地设置有关的纳税管理机构，加强彼此的工作衔接和沟通；最后，制定相关的税收制度，确保各项工作的顺利开展。

3.维护税收公平的对策措施

税收公平也是非常重要的一个方面，因此，必须采取相应的措施来维护税收公平。首先，税负的公平必须引起重视，因为，税负涵盖了多个方面，对于整个税收体系都有着较为重要的影响；其次，税收环境必须优化，确保管理公平。针对管理方面，应该采取一些现代化的管理手段，确保税收纳征的双方能够及时地了解信息，互通有无。税收的执法部门更要肩负起重要的职责，公平的采取一切行动，确保税收的公平性。

4.促进政府诚信用税的对策措施

政府是社会成员缴纳的税收的主要使用者，因此，政府的使用税收的行为应该保持着公开透明的状态，让纳税人进行监督和约束，这也是保护纳税人的合法权益。政府使用税收的时候，必须谨记自己的角色，依法使用各种税收，确保每一笔税收都能够用到实处。同时，政府也应该树立崭新的市场观，认真核算财政支出的各种成本，保证每一笔财政支出的合理性。同时，也必须将自己所有的用税行为放置在公开透明的机制下，接受每一个社会成员的监督。可以根据税收的征收情况以及经济发展的现状，酌情建立合理科学的用税预算机制，同时严格设置财政制度，加强信息的公布与监督，确保信息的透明与公开。

四、结束语

综上所述，税收理念一直扮演着较为关键的角色，因此，为了适应现代社会发展的实际需求，我们应该高度重视税收理念改革对税收建设的影响，同时，从多个方面入手，积极顺应税收理念的改革。

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作者简介：晁京华，1975年11月，女，河南省濮阳市水利勘测设计院，经济师，研究方向：财政税收