探讨“营改增”相关行业税负影响

张毅瑞

摘 要：减轻企业税务压力和推进企业的转型与升级是“营改增”最首要的目标，然而，“营改增”的实验结果还是未知的。就目前的情况来说，实施“营改增”之后仍然有企业的税负没有下降，依旧呈上升趋势。这篇文章主要对典型行业在“营改增”之前与之后的变化做详细的分析，对出现此变化的主要原因做总结。

关键词：影响原因；营改增；行业影响

我国最新一次的税制改革在2011年，由国务院领导，分别由国家税务局、财政部执行。上海市是我国经济最繁荣的城市之一，因此将上海作为首个改革试验城市，现代服务业和交通运输业是此次试点工作的第一选择，也是这一轮税制改革的关键点。因为试点工作的发展超出预期的成功，所以在2012年8月到12月这段期间实施“营改增”的省市增多，在原有的基础上扩大到10个省市，截至2013年8月1日，范围从10个省市扩大到全国。

一、实行“营改增”的目的与意义

1.健全我国税收体制的前提是不得重复征收税费。营业税是不抵扣税款的税种，因此重复征税的现象持续发生，并且发生的次数有增无减，尤其体现在身处产业链底层的行业，导致劳务价格升高。“营改增”的实行防止了出现重复征税的现象，原因在于将原本需要缴纳营业税的行业归类到增值税行业，即增值税包含了各类税务。与此同，我国增值税税制又得到的完善和规范，告别了从前双向征税的模式。

2.一方面对减轻企业税务负担起积极作用，另一方面还能有效降低企业的税收成本。营业税有一个弊端就是对同一征税对象二次征税，这对需要缴纳营业税的行业尤为不公平，从而给这些行业沉重的税收负担，“营改增”实行的目的就是解决重复征税的现象，从根本上为企业排忧解难，减轻它们缴纳营业税的压力。

3.有利于企业宏伟的发展。营业税重复征税的弊端拖慢了企业发展的速度，企业营业税的负担随着企业的壮大而加重，而企业为了持续发展就一定要提高自身的盈利，但是盈利也有局限性，当盈利额到达某一程度时就很难再提高了。实行“营改增”之后可以完全改变这种状况，不再重复征收同一营业税，企业的负担得到减轻，促进企业的发展，企业得以实现更大的利息。

二、实行“营改增”对行业税负的影响

“营改增”最重要的原因就是减轻企业税务负担，对于实施的结果仍然是个未知数，为了实验如预期般顺利我们要进行有针对的研究，这篇文章着重研究已经实行“营改增”的行业，研究的对象是一般纳税人。

1.交通运输业在实行“营改增”后税负影响

在实行“营改增”之前，交通运输业的适用税率为3%，在“营改增”之后其增值税税率为11%。在“营改增”实施之后，当企业被认为是小规模的纳税人时，有可能会降低企业的税负，在目前的税制下，当企业被归为一般纳税人的行列时，企业税负有可能增大。从交通运输业的税率在“营改增”前后的变化来看，“营改增”后的税率相比之前涨幅甚大，这其中的原因是其税负在没有减轻的情况下反而增加。交通运输业在“营改增”之后的税负没有得到有效的减负，原因就是在于这一行业进项税额难抵扣。

2.一些现代服务业“在营改增”后税负的影响。

服务业的税率在“营改增”实施前后发生了多元化的改变，实施之前征收适用税的税率为5%，变动幅度大，服务业范围广，租赁业是其中一个子行业，租赁业的税率有分化，在经历了“营改增”之后，属于租赁业的有形动产租赁税率在原有的基础上提高到17%，除此之外的其他服务业税率较低，为6%。在现代服务业税率差异大的影响下导致实施“营改增”之后的税负变化繁杂，会出现两种情况，分别是税负减轻和税负不降低反而上升的情况。

3.建筑业在“营改增”之后税负影响

建筑业的税率在实行“营改增”前后发生了变化，由征收3%的营业税变成征收11%的增值税。与实行“营改增”前的情况相比，改后的税负更加重。其税负变高有多种原因，其中一个原因就是在“营改增”之后税率增加的幅度过大，增值税能够将税款抵扣，单方面税率的变化无法导致税负突增，最关键的因素还是能抵扣的进项税额比较少，但销项税额又以11%来计算，突出税率的增长，直接使得此行业的税务负担增重。该行业中大多数较为领先的企业提供不了增值税专用发票，这对抵扣工作带来了难度。该行业税负增加的另一个因素是无法对固定资产进行抵扣，固定资产的更新相对较慢。

4.电信业实行“营改增”之后税负影响

在实行“营改增”之前3%的营业税是电信业所征收的，在“营改增”之后有两种情况，一当提供基础电信服务时，废除原本征收3%的营业税税率，改为征收11%的增值税税率；二当提供的是增值电信服务时，废除原本征收3%的营业税税率，改为征收6%的增值税税率。中国电信、中国移动、中国联通和互联网接入公司所提供的电信服务就是我国的三大基础电信运营商提供的电信服务，作为我国基础电信服务。常说的增值电信服务指的是什么呢？就是从三大运营商处购买产品之后再卖出的那些公司。基础运营商和提供增值服务的公司两者的税负有不同的情况，前者的税负也许会呈显著的上升趋势，后者则有可能出现下降的局面。最关键的仍然是基础运营商税率大幅度上升的因素，与此同时能抵扣成本不足。

三、结语

总而言之，“营改增”实行是为了实现减轻企业税务负担，同时推动其的转型与升级目标，但是，在实施“营改增”后取得的效果并不如计划中的完美，为了我国这次的税制改革按计划中的进行与完成，有关的部门要实行一些举措，发现问题，对症下药，保证改革的顺利完成。

参考文献：

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