基于高校内部控制的转型与创新研究

田朝阳

基于高校内部控制的转型与创新研究

田朝阳

高校内部控制是一种比较严苛以及有效的管理手段，加强高校的内部控制可以有效地保障高校内部财产的安全性以及完整性。不但如此，还能有效保证高校内部的会计信息以及管理信息的内部安全性。就目前我国高校内部控制的状况而言，还存在很多的问题。针对高校内部控制存在的问题，校领导以及相关的教育工作者要不断地努力与改进工作，更好地促进高校内部控制的转型与创新。

高校内部控制转型创新

近年来，随着互联网的不断发展，有关高校的负面新闻也相继见诸报端。比如某某大学校长贪污腐败案、某某大学校长受贿案等。这些腐败因子的存在都对高校的健康发展产生了直接或者间接的影响，高校的内部控制直接影响着高校的办学质量以及学习风气等。高校是人才的集聚地，同时也是培养社会需要的新型人才的重要阵营，高校的内部控制系统出现了问题，其影响可想而知。本文主要就当前我国高校内部控制的现状进行分析，并针对这些问题提出有效的解决措施，进而更好地促进我国高校内部控制的转型与创新。［1］

一、我国高校内部控制的现状分析

（一）内部控制环境缺乏

第一，高校领导内部控制意识薄弱。意识是行为的驱动力，只有掌握一定的内部控制意识才能有效促进高校内部控制系统的建立与完善。在我国，校长是高校内部控制管理的第一负责人，在高校内部的控制工作中扮演着和组织者与推动者的重要角色。但是也不排除有些高校领导对于内部的控制工作认识不到位，内部控制的意识比较淡薄，对于高校内部控制管理的基本认识也存在一定的误区。［2］长此以往，高校内部的控制系统就无法得到有效的建立与完善。

第二，内部控制管理专职机构缺失。在我国高校的治理结构中，其内部的控制监督管理职责主要由纪委以及监察审计处承担。但这两个部门有各自的职能，并且在控制管理的过程中不够科学缜密。基于此种情况的考虑，高校必须要设置专职的内部控制管理机构，只有这样才能更好地实现对高校内部的安全、稳定性的监管。［3］

第三，高校的内部控制管理认识不够、控制目标不够明确、参与内部控制的主体不够全面，内控的方法缺乏一定的科学合理性。就我国高校的内部控制现状而言，在控制管理的认识上存在一定的落后现象，不仅如此，内部控制的目标也不够明确，仅仅停留在对差错的预防阶段，没有从长远的方面考虑控制管理的目标。高校的内部控制主体主要集中在高校的领导以及财务的审计部门，没有调动起全员的积极性，内部控制的方法也比较单一，主要是事中以及事后控制，缺乏事前的预测与事后的控制应对措施。

（二）内部控制的各个环节之间缺乏一定的制约

高校的内部控制是一个比较复杂的系统，涉及的部门也比较多，主要有预算管理内部控制、教学管理内部控制、资产管理内部控制以及后勤管理内部控制等。［4］就我国高校的管理现状而言，各项的内部管理控制活动均是由高校领导进行分工管理，但彼此之间并没有太多的交集，基于此种状况，各个环节的管理控制就没法形成彼此之间的制约机制。

（三）缺乏健全的内部控制管理评价系统

内部控制管理评价系统，是对内部控制系统建设以及运行结果进行的分析与评估。评价系统的建立与健全可以对高校内部的控制管理现状进行有效的指示。我国高校的内部控制管理系统处于建设的初步阶段，还没有建立专门的内部控制评价机构，由于缺乏健全的内部控制管理评价系统，我国高校的内部控制管理依旧处在相对落后的状态。

二、实现我国高校内部控制转型与创新的方法策略

（一）加强对内部管理结构的革新，实现对内部控制根基的改善

高校的管理结构直接影响高校的管理控制结果。因而加强对高校内部管理结构的革新，是高校内部控制转型与创新的当务之急。新型的管理结构，主要是校务会、理事会以及利益相关者代表大会等领导层作为决策部门与管理部门，并且以下属的多个层级作为支撑结构。与传统的高校管理结构相比，新型的高校管理结构更加符合当前高校的发展模式，其运行发展更具一定的科学合理性。

（二）加强对校园文化的创新，实现对高校的软控制

高校之所以具有一定的特性，不仅仅在于工作使命以及工作形态，更多的是高校的自身文化氛围。高校的文化氛围不同，在管理风格以及管理手段上也存在一定的差异性。想要实现对高校内部合理的控制与管理，就需要改变强硬的管理思维模式，从管理的理念着手，实现文化软控制的管理理念。［5］想要实现高校的软控制理念，就必须加强对高校文化的建设与创新。校园文化的建设与创新需要从以下几个方面着手：

第一，加强团结、创新的精神文明建设，通过积极的思想来引导学生，进而实现对个人功利主义排除的目标。

第二，坚持科学的发展观，坚决抵制偏激以及保守的风气，努力提升高校管理人员的风险意识。

第三，高校要坚持严谨治学的理念，严格按照规章制度来执行，形成良好的管理控制局面。

（三）加强对高校内部控制的监督，形成相对完善的监督系统

第一，对已有的监督资源进行有效的归纳，形成各个部门协调统一的无缝监督管理模式。这种监督管理模式对监督管理分散现象、权责不明的现象可以形成一种有效的制约。

第二，建设日常监督管理的分析评价系统。有效的监督系统还不够，还需要对高校的管理控制系统进行实时的分析与评价。这样有利于我国高校实现又好又快的发展。

三、结语

我国高校在进行内部的监督与管理过程中，不可避免地存在一些问题。本文主要对这些问题提出了针对性的解决措施，只要采取这些方法策略，我国的高校内部控制与管理就有极大可能实现有效的转型与创新。

（作者单位为郑州铁路职业技术学院）

［1］大连医科大学课题组，李学岚.制约高校内部审计转型和发展的关键因素研究——基于辽宁省部分高校内部审计工作状况的调查［J］.中国内部审计，2011（06）：40-44.

［2］刘洋，魏江，江诗松.后发企业如何进行创新追赶？——研发网络边界拓展的视角［J］.管理世界，2013（03）：96-110+188.

［3］戴勇姣，颜剩勇，欧阳璐璐.高校财务内部控制现状与对策研究［J］.当代教育理论与实践，2016（01）：158-161.

［4］孙支南，王超辉.论高校内部控制与风险管理［J］.高教探索，2016（01）：16-19.

［5］唐华琳.强化内部审计机制完善高校治理结构——高校内部审计在优化高校治理结构中的作用［J］.福州大学学报（哲学社会科学版），2012（04）：108-111.