纳税筹划在企业财务管理中的作用研究

余琼仙

摘 要 随着我国市场经济体系的逐步完善，企业财务管理也逐渐走向成熟，纳税在企业财务管理的成本核算中占有重要的地位，企业为了增加自身的竞争实力，降低成本，纳税筹划的作用不可忽视，从而实现企业经济效益最大化的目标。本篇论文就是针对纳税筹划在企业财务管理中发挥的作用做浅要分析。

关键词 纳税筹划；财务管理；作用

随着纳税相关法律法规趋于完善，很大程度上降低偷税漏税的现象，企业纳税人为了降低成本，而选取纳税筹划的合法途径实现节税的目的。企业纳税人通过对经济活动的分析，综合评估不同的纳税方案，在合法的基础上利用国家税收的优惠政策为企业获取最大的利益。

一、纳税筹划的特点

纳税筹划不仅仅是经济市场激烈竞争对企业的要求，也是国家纳税法对企业的要求。纳税筹划活动过程中具有以下几个特点：首先是合法性。纳税筹划的一切方案都是建立在合法的基础上；其次是纳税筹划具有政治导向性。纳税筹划是在国家制定的税收优惠政策中选取适合自身发展的纳税方案，有利于国家对企业的宏观调控；三是纳税筹划的目的性明确。纳税筹划的根部目的就是为节税，从而降低企业成本；四是具有很强的专业性。纳税筹划首先要对当下的税收政策有充分的认知，其次运用专业的会计知识筹划企业各项经营活动，从而形成最佳的节税方案；五是纳税筹划的实效性。税收政策会根据当下的经济市场进行调节，纳税人必然要根据政策的变动对纳税方案进行调节，从而保证企业的利益最大化。

二、纳税筹划的作用

财务管理是企业管理的核心内容，实际上是企业对财务决策的过程。纳税筹划与企业管理的筹资、投资、经营和利润分配的每一个环节都息息相关。纳税筹划在我国合法的范围内降低企业经济活动的成本。

1.纳税筹资在企业筹资中的作用

纳税筹划的根本目的就是减少企业的纳税金额，从而减少企业成本，遵循企利益最大化的原则。企业经济活动的前期必然要进行筹资活动，从而保证经营活动的正常运转，筹资活动中主要运用负债筹资和权益筹资两种方法，企业根据自身的发展阶段、市场动态和经营活动的具体状态来选取最佳的筹资方案，从而最大限度的减少企业的纳税金额。例如企业筹资选择负债筹资的方案，筹资过程中的借款可以税前进行抵扣，从而降低企业的纳税金额；若是选取权益负债的方案，企业对利润进行分配时以税后利润为依据，无法充分发挥纳税筹划节税的作用。因此在筹资过程中应根据实际情况选取负债筹资的方案，但是切忌负债筹资在降低交税金额的同时，也增加企业的财务风险。

2.纳税筹划在企业投资中的作用

企业投资活动中不同的投资方案，其纳税金额也不同。企业纳税筹划的过程需要根据企业的组织形式、投资方向、投资市场等进行系统的调查，根据调查数据和国家筹划最佳的纳税方案。

现代企业形式包括公司和合伙企业，不同企业组成形式，其税收政策也各不相同，例如有限责任公司需双重纳税，即个人所得税和公司所得税；合伙经营的企业仅需缴纳个人所得税。因此企业的组建形式企业法人应该根据业务自身的特点和市场的发展趋势来进行选择。

企业分公司的建立可以降低企业的投资风险，企业在建立初期往往处于亏损阶段，总公司可以承担部分亏损，同时总公司也可降低税收的金额；除此之外分公司的建立还可以享有我国对分公司纳税的优惠政策，从而整体上降低企业纳税金额。

税收是我国调节经济市场的有效手段，通过纳税优惠政策贯彻实施国家推出的经济政策，即对于国家支持的经济领域，国家会对其投资公司提供税收优惠甚至免税的政策。因此企业在投资前要充分了解国家对该经济领域的税收优惠条例，企业投资符合国民经济的发展趋势，从而降低企业的投资风险和投资成本。

3.税收在经营活动的作用

企业可以利用会计政策选取多种纳税筹划的方案，例如固定资产拆旧法、存货和坏账损失计提法、资产减值准备项目法、费用推销法等纳税筹划方案，但是切忌会计政策一旦确定，在一定期限内则不能随意更改，否则则会被判定为偷税漏税，因此企业一定要根据自身经济的发展特点确定企业的会计政策，在合理、合法、合情的基础上降低企业的纳税成本。例如企业选取存货计提法，增加企业的存货成本，进而降低企业当期的利润，从而达到降低当期负税的目标。

很多企业担任着采购方和销售者的双重角色，选取不同的结算方式，其纳税金额也有所不同。例如直接收款销售以收到销货款为标准；赊销或分期收款销售是以合同日期为标准；订货销售和分期预收款销售销售是以待交付货物实现为标准等。通过销售方式的不同，导致销售结算方式的不同，从而控制收款确认时间，实现减税或延迟缴税的目的，为企业带来更大的目标。

4.税收在利润分配过程的作用

企业利润分配的科学合理性直接影响企业的长远健康的发展和企业投资人的个人利益，现代企业的利润分配涉及股利分配、税后利润再投资和资产的兼并重组的三个方面。现今企业的股利分配主要包括现金股利和股票股利两种。根据税法可知股东的现金股利需缴纳个人所得税，而股票股利则不需交税，即企业根据自身的经营现状，需要支付现金，股东就需缴纳个人所得税，若企业内部有赋予的现金可将其转换为股票股利，股东可从股票价值的增加获利，并且无需缴纳个人所得税。因此企业可以的利润分配时将现金股利用来收购企业的股票，从而实现减税甚至不交税的目的；企业针对税后利润再投资时，再投资的金额由于用来扩展业务和加大生产，因此税法规定对税后利润再投资享有一系列的优惠政策，在这期间企业还要将公司的亏损资产进行换置，优化企业的生产结构，为企业投资人带来更高的利润；根据税法规定企业在新建初期享有相应减税的优惠政策，企业可以再此期间最大化的扩展企业业务，从而整体上促进企业利润的增长和企业价值最大化。

三、结束语

综上所述，纳税筹划贯穿企业筹资、投资、经营和利润分配整个经济活动，企业遵从国家对其发展方向的引导，充分享有纳税法的优惠政策，从而促进企业纳税筹划规范化、系统化和标准化的发展，实现企业投资人减税和企业价值利益最大化的目标。

参考文献：

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