财务管理监管研究

柴静

【摘要】随着经济发展进入新常态，单位和企业中财务管理工作的重点和方向也发生了深刻的变化。为了使其能够与经济发展需要相适应，应从最基本的财务管理着手，对财务管理工作的思路进行不断的创新，逐渐形成与新形势相适应、与单位实际发展状况相适应的完善的财务管理体系。本文对目前财务管理监管中存在的问题，以及加强财务监管的方法与手段进行了分析与探讨，以期为强化财务管理监管提供参考。

【关键词】单位 财务管理 监管

随着我国经济进入新常态后，单位和企业管理的模式和方法也相应发生变化。而财务监管作为单位和企业管理的核心，也必须适应经济进入新常态的要求，做到与时俱进，从而更好地适应单位和企业发展需要。实施有效财务监管，既是保障单位和企业财务会计有序进行的必要工具，也是提高单位和企业会计信息质量的必要保证。

财务监管作为单位和企业财务管理活动的核心，是单位和企业防范财务风险，增强市场竞争力的重要手段。面对激烈的市场竞争，单位和企业要在激烈的竞争中生存、发展，必须加强财务监管工作。有效的财务监督， 是单位和企业增加盈利的主要途径，是抵抗内外压力和增强竞争力的重要保障， 也是单位和企业发展的基础。因此，加强财务监管意义重大。

一、财务管理监管的现实意义

（一）财务监管有利于规范运行

通过财务监管，可以监督单位和企业的财务收支状况，规范经营管理活动，及时发现单位和企业财务活动中的违法乱纪行为，进行相应的改进。通过财务监管不仅可以纠正核算差错，提高财务质量，还可以保护财产安全和完整，防止单位和企业资产非正常损失，有效防止资金使用中的铺张浪费，堵塞漏洞，促进勤俭节约，充分发挥资金的效益，维护单位和企业利益。

通过财务监管，对单位和企业财务活动及财务管理制度进行评价，总结推广成功的经验，指出不合理、无效率等问题，提出相应的解决措施和办法，加强和改进财务管理工作，不断提高财务管理效率。

（二）财务监管有利于完善内部治理结构

财务监管是单位和企业管理的核心，在单位和企业管理活动中拥有着重要的地位。通过财务监管可以完善单位和企业内部控制机制，增强单位和企业管理能力。明确单位和企业产权关系和内在决策机制，使单位和企业内部的经营行为得到协调和统一，保障单位和企业生产经营管理活动的顺利运行。

财务监管制度是构成单位和企业内部约束机制的有机部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能。强化财务监管制度是单位和企业完善治理结构的需要。强化财务监管可以更好地进行经营和管理活动，保障财务活动的正常运行。加强财务监管有助于促进单位和企业财务活动正常运营和经营管理活动的不断发展。

（三）财务监管有利于企业提高财务管理水平

在单位和企业管理过程中，财务管理是最直接、最有效的影响单位和企业获得经济效益的管理环节。财务管理的效果直接影响单位和企业的兴衰与全面协调可持续发展。财务监管有利于提高单位和企业经营管理水平，完善现行财务制度评价体系。

通过加强单位和企业的财务监管，可以促进单位和企业资金资源的合理优化配置，保障单位和企业财务管理活动顺利进行，保障单位和企业经营管理目标的顺利实现。通过财务监管可以降低业务成本，提高资金使用效率，可以及时准确地反映单位和企业的财务经营状况。要求单位和企业建立完善的财务监管体系，提高单位和企业的财务管理水平。

（四）财务监管有利于企业防范财务风险

市场经济最主要特征是风险，财务风险是其主要风险。因此，加强财务监管是单位和企业防范财务风险的首要任务。正确了解财务风险的来源、种类是进行财务风险管理的前提，要在充分认识其所面临的财务风险的基础上，采取各种科学、有效的手段和方法，对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处理，确保单位和企业资金运动的连续性、稳定性和效益性。加强财务风险管理有利于保证单位和企业安全、稳健的发展，有利于单位和企业财务活动，有利于提高单位和企业的经济效益。只有不断增强单位和企业抵御风险的能力，才能实现单位和企业的财务目标。

二、财务管理监管现状分析

（一）财务管理监管现状分析

1.财务管理缺乏规范性。在财务管理工作中存在不规范现象，主要表现在：在各种账目中，往来票据或凭证的管理存在不规范，票据或者凭证与账目之间存在不对应，这些现象的存在都为对账制造了障碍，导致对账时出现一些资金数目不清的现象。资金在审批过程中相关的审批程序也存在不规范现象，有关信息的收集与反馈不及时。有关资金的存入与支出时间不明确。在登记方法上也存在严重不规范现象。在财产管理方面财务管理人员重视程度不够，管理过程中存在工作粗放现象，办公消耗严重，办公用品丢失严重。购买与审核登记管理也不规范。监督人员中存在责任心差、思想松懈的现象，这无形中助长了浪费现象的发生，造成了公共财产损失。

2.单位领导对财务管理工作重视不够。很多单位领导过于重视对财权的掌控，忽视了对具体资金流动、财务账目清理、办公经费使用等工作的关注。还有一些领导缺乏法制观念，对国家与单位的规章制度了解不够，不按照规章制度办事，造成财务管理中制度不明和权责不清。还有些单位财务管理人员财务管理知识不健全，不了解相关的财务管理工作，不能胜任财务管理专业性强的工作。

预算编制不重视。单位对预算编制不重视，具体表现在：预算环节工作时间不充足，程序也比较简单，在审批方面流程缺乏严谨，规范性也比较差。一些单位编制预算过程中并没有针对自身的实力以及发展计划进行计算与编制，一些单位在预算编制过程中不能将各个科目按照轻重缓急的程度进行测算，这使得预算编制过程中存在很多不合理的地方，编制与测算不准确。

监督机制不重视。一些单位领导对监督机制不重视，单位的内部控制系统不完善。在内部控制中内部审计是非常重要的部分，同时也是不可缺少的部分。但是有些单位虽然设立了相应的内部审计岗位，但是岗位上的人员专业素质不强，甚至还有一些单位中根本没有设立审计岗位，单位内部监督质量得不到相应的保证。还有一些单位的内部审计岗位相关人员与主管部门之间存在着紧密的利益关系，这在一定程度上使监管功能弱化甚至丧失。

3.财会人员素质低。很多单位在财务管理工作中会使用一些兼职人员，这在一定程度上造成了单位中财务的潜在风险。很多财务管理人员的工作非常繁杂，还有一些人员长时间处于高负荷的工作中，这些现象的存在会触发财务中的潜在风险。一些单位中从事财务管理工作的人员素质不高，缺乏一定的专业技能，有些甚至没有经过相关部门的资格认证。

4.管理制度不完善。国有企事业单位中，国家投入是其主要的资金来源，国家是资产所有者，但国家没有对单位提出偿还要求，没有提出利益分享要求。在没有提出任何要求的前提下将资金交给这些单位进行管理与经营，导致很多单位在争取国家财政资金的时表现异常积极，而对于财务管理方面不重视，在资金使用管理方面非常薄弱，同时也缺少有效控制。

（二）财务管理监管不严原因分析

1.财务管理制度落后。现行的财务管理制度对单位财务管理运行起到了积极作用，但是因为单位管理体制不健全以及缺乏思想认识等原因，现行制度跟不上社会发展步伐，不能满足深化改革发展需要。财务管理中的资产管理制度、预算管理制度等，需要进一步加强和完善，这样才能与新形势下的经济发展相适应。

2.预算约束机制薄弱。长期以来，预算管理制度在单位财务管理中发挥了重要作用，但是通过考察后不难发现，部门预算约束机制处于相对薄弱状态。一些单位在财务管理工作中无视自身面临的困境，无法抵御各种利益的诱惑，盲目扩大经营，在经营活动中产生了严重的赤字。加上一些单位管理者缺乏预算管理意识，在制定决策时存在较大的随意性，导致发生财务风险。

3.缺乏财务风险意识。财务风险是伴随财务活动产生的，由于单位经济活动中的财务风险存在可变、客观等特点，加上财务控制环境多样复杂，所以需要完善的规章制度，对财务支出进行约束与规范，建立单位内部的财务控制体系非常重要。一些单位中相关人员思想意识与时代发展不符合，缺乏对内部控制制度建设重要性的认识。另一方面，一些人员风险意识不强，缺乏专业知识，导致内部控制体系在单位建立存在困难，经营管理活动存在诸多风险。

4.管理者过于追逐个人利益。很多单位中的管理者从官本位思想出发，一切经营活动都是为了创造政绩以及职务晋升积累资本。单位经营业绩与管理者的仕途发展密切相关，导致很多单位的管理者在实际的经营决策中，重视短期利益忽视单位的长期发展。还有一些单位的管理者通过追加预算来使规模得到扩大，从而造成虚假繁荣的表面现象，严重忽视单位的长远发展，忽视对单位优秀人才和管理团队的培养。

5.财务人员素质低。在单位中财务管理人员整体素质不高，财务管理人员的观念保守落后。很多财务管理人员将其工作局限于预算编制以及会计核算等层面，缺乏依法理财、面向市场以及财务风险等观念意识，处理财务风险的意识以及管理能力非常弱。财务管理人员的专业技能水平不高，一些财务管理人员知识结构老化，加上与外界进行交流、学习的机会不多，所以很多人员缺乏创新意识。还有些财务管理人员不思进取，不及时进行知识更新，对后续教育不重视，不主动积极学习，这些现象造成了工作中出现失误。

6.监督机制不健全。很多单位中没有建立起健全的财务监督机制，财务管理得不到保障。有些单位甚至没有建立独立的审计机构，也没有设置审计岗位及人员，审计监督工作一般由会计人员兼任。由于这些人员不具备专业的审计知识和从业经验，因此监督工作也是形同虚设。对于财务管理的监督和审核，缺乏相应的监督机制。

三、财务管理监管对策建议

（一）加强法制化建设

鉴于一些单位中存在财务管理混乱和会计职责不清现象，应进一步完善财会相关法律法规。对于一些与财务管理要求相符合的规章制度进行补充，使会计人员与财务管理人员能够做到有法可依。

财政部门应经常组织开办会计工作培训班，教授会计人员与财务管理人员相关的财务管理知识，讲授处理问题的正确方法，在财务管理人员中严肃风气。单位会计人员与财务管理人员应该时刻保持清醒的意识，不能被金钱和利益所迷惑，始终保持头脑清醒，避免犯错误。单位内部相关的监督部门以及主要领导，应该加强对财务工作的监管，在工作中严格按照规章制度办事。

（二）健全财务监管工作

财务监督管理主要依靠单位监管体制的完善，以及监督力度的不断加强。单位财务管理工作应该严格按照上级部门制定的管理办法以及相关的国家法律执行，并与单位的实际情况和工作特点相结合。财务管理工作主要包括：往来账目管理、现金管理以及各种费用报销的审批流程等，财务管理人员应该严格执行，形成完备的财务监管体制。单位领导应该真正起到带头作用，对财务人员正常履行职责进行保护，在单位中不能搞特权，时刻注意在财务监管过程中严格按照规章制度办事。

要在单位中贯彻落实财务监管工作，提高员工的思想认识。财务管理人员应该注意工作方法，努力克服在工作中遇到的困难。财务管理部门要职责明确，不相容工作不能交给同一个人办，安排不同的人员执行每项任务。财务相关来往账目都要有非常明确的记录，各种票据都要很好地保存，还要做好相关票据保存、装订以及存档等工作。

（三）完善财务监管体系

单位财务管理监管是一项非常重要的工作，应该建立健全财务监管体系，在工作中提高风险防范的意识，在财务工作中采取切实有效的财务监管措施，将资金管理中的风险控制好，只有这样单位才会实现健康有序的发展。

财务监管体系主要包括：组织监督、法律监督以及群众监督三位一体的监管体系。在财务管理中建立起相对完善的财务风险控制体系，并对其认真执行。在工作中坚持财务监督的制度化、科学化以及法制化原则，对单位中的财务管理进行全方位的监督。监管工作应由上级组织、单位领导以及部门之间联合建立财务监督组织，对于财务管理监督的各环节（财务风险评估、风险判断、风险报告等）进行逐一落实，避免发生风险。

单位应该加强审计制度，聘请专业审计人员，对本单位的相关财务情况进行定期或者不定期的审计监督。对单位内制度的制定以及执行情况、存在的问题进行监督，同时提出相应的整改意见。建立严格的资金审批以及使用制度，对于资金的使用都要进行严格的监督，必须要有领导签字和单位的盖章，通过严格的审核使资金的使用得到保证。

（四）加强会计人员职业道德建设

会计人员承担着财务管理中重要的责任，对于单位中的费用开支、往来账目、财务档案的保存等工作承担管理职责。会计人员最了解财务状况，会计监督管理工作至关重要。会计人员要加强职业道德建设，职业道德建设是财务管理工作中的重要组成部分。要在整个会计行业中加强职业道德教育，要坚持社会主义荣辱观，使会计人员对自身工作的认识程度得到加深。还要加强法律学习，牢固树立财务管理的法律意识，在工作中严格按照规章制度和相关法律办事，做到不越权、不谋私利。通过职业道德教育的加强，使会计人员的职业素养得到提高，使财务管理工作朝着规范化方向发展。

（五）建立严格的约束机制

单位应根据自身的实际情况，建立科学的管理制度和管理流程。对审批权限的分配、资金的筹集以及财务计划制定等，作出明确的规定，制度应该与本单位实际情况相结合，具有可操作性和适应性。制度的制定不能生搬硬套，相关的制度条文要尽量做到通俗易懂，与本单位的实际情况相适应，与形势发展相适应。对财务行为进行监督与约束，这样可以进一步避免和减少发生违反财经纪律的事件。对那些重要的财务岗位或者财务管理工作中的薄弱环节，要通过切实有效的措施进行控制，将责任深化落实，财务管理工作中的每个环节和每项责任都要落实到人。

（六）财务会计人员更新观念

财务体制在不断发生变化，管理观念也在不断更新，财务人员应该及时更新观念。在深化改革的同时，财务管理工作的观念应该向业绩导向发展，不断树立起开放意识、创新意识以及效益认识，不能被传统观念束缚，克服传统的依靠思想，努力创新财务监管观念与方法。

（七）夯实财务基础工作

建立健全单位内部的管理制度。内部管理制度的健全是保证会计工作顺利进行的重要措施，同时也是会计基础工作的重要手段。应结合国家的法律法规以及相关的制度，根据管理要求，建立会计人员岗位责任制度、财务收支审批制度以及财产清查制度等内部财务控制制度，明确会计人员的职责，进一步规范会计基础工作。

会计监督是一种最基本的职能，同时也是会计基础工作中非常关键的内容，会计人员在经济活动中应该不断加强会计监督，对各种违法或违纪行为进行自觉的抵制。领导对会计基础工作的重视是会计工作正常进行的重要保证。单位领导应该提高对会计基础工作的认识，提高法制观念，在实际工作中增强执行《会计法》的自觉性与主动性，认真履行相关法律和规定。

四、结语

综上所述，现阶段在我国的财务管理中，财务管理监管工作的强化，是完善财务管理的重要工作，财务人员要加强对财务管理监管工作重要意义的认识，要将财务监管的具体工作落到实处，从完善法律法规到实现单位内部与外部的监督，财务人员都要保持严肃的态度和清醒的头脑。对相关的法律法规和规章制度认真执行，形成全方位的财务监管体系。

单位财务管理水平的高低主要依靠会计队伍建设，应加强会计人员的业务能力、政治素质、职业道德水平等方面的培训，使会计人员的知识技能得到进一步的提高，不断在工作中提高财务管理水平。财务管理人员在工作中要严格遵守法律，按照规章制度办事。

制定相关的绩效考核制度和有效的激励机制，激发财务人员的工作积极性，在财务团队中形成强劲的凝聚力和勇于创新的精神。只有这样才可以保证单位财务管理工作运行有序、健康、高效，使单位财务管理更上一层楼。

参考文献

[1] 彭红. 强化财务管理监管的方式[J].经营管理者，2013（32）.

[2] 李淳. 科学事业单位新旧财务管理制度分析[J].中国投资，2013（2）.

[3] 周兴宏. 探索行政事业单位财务管理的方式和改进[J].商，2013（23）.

[4] 谭静. 行政事业性国有资产管理绩效评价研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

[5] 廖家生. 企业集团财务公司风险防范问题研究[D].西南财经大学，2011.

[6] 王鹏. 农业科研事业单位财务管理中问题研究[D].中国农业科学院，2012.

[7] 李小军. 基于会计集中核算模式下气象事业单位财务管理要点浅析[J].经营管理者，2014（6）.

[8] 许永洪. 事业单位财务管理问题研究[J].金融经济，2013（10）.

[9] 杨玲玲. 强化单位财务管理的思考[J].行政事业资产与财务，2011（8）.

[10] 雨路. 部门预算的规范是政府采购实现价值目标的基础[J].政府采购理论与实践，2012（1）.

[11] 安志强.财务监管在企业管理中的实施研究[D].唐山学院，2012.