浅谈铁路企业全面预算管理存在的问题及对策

冯少寅

摘 要 从铁路工程项目建设的总体情况来看，其特点非常明显，主要表现在工程周期长、投资金额大、涵盖的专业多、工程较为复杂等。因此，为了全面提高铁路企业的建设与管理，就必须从铁路工程项目的管理和控制抓起，不断加强铁路企业内部机制的建设，提升铁路企业的整体管理水平，在此过程中，全面预算管理的实施就变得尤为重要了。

关键词 铁路企业 全面预算 管理 问题 对策

一、引言

全面预算管理实际上就是企业在合理性的原则下进行企业所有资源的配置、分析、协调和预算的控制与执行。近年来，随着铁路运输管理体制发展的需要，要求铁路运输企业必须从过去传统的以安全为中心的运输生产管理转移到以经济效益为中心的经营管理上来。这时，预算管理作为一种有效、全面的管理模式就日益受到企业的重视。强化企业预算管理，充分发挥财务管理核心作用，对增强铁路企业市场竞争力，提高经营效益显得更为重要。

二、铁路企业全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理的认识有待提高

长期以来，安全生产是铁路企业的“重中之重”，领导干部以安全为纲，主要精力放在抓安全生产上，不惜一切代价确保安全，对推行和深化全面预算管理认识不足，不能有效调动各部门的积极性，没有充分认识到全面预算是“全员，全方位，全过程”的管理，从而削弱了预算管理的作用。

（二）预算管理组织体系不健全

通常将企业预算编制、审定、监督、控制与信息反馈、业绩考核的组织机构称为预算管理组织，预算管理组织在企业的管理中占据重要的位置，是企业开展组织管理的基础和保障，是企业的全面预算管理目标实现的基础。只有完善健全的组织机构才能更好地进行企业预算管理的实施，否则就会影响预算管理工作的正常实施，使预算管理的规范性、严肃性和权威性受到影响，从而使预算流于形式，起不到实质性的作用。

（三）铁路企业缺乏合理的预算目标的设置

不少铁路企业在预算目标的设置上不够合理，要么就是目标设置的过于容易实现，使铁路企业的潜力很难发挥出来；要么预算目标定得太高，很难实现，这样容易影响各个基层单位管理者工作的积极性。事实上，铁路企业进行全面预算管理的实施，目的并不是通过此项工作对各个基层单位的实际管理水平进行高低评判，而是要通过这样的方式来进行资金的合理规划，从而使企业整体管理水平得到提高。

（四）铁路企业的预算编制协调性不强，缺乏科学统筹

传统的预算编制都有时间的要求，铁路企业“点多线长”，涵盖专业多，时间较为紧迫，没有充足的时间进行考虑，对预算系统的统筹管理会产生一定的偏差，常会出现重视财务预算而轻视业务预算和专门决策预算的情况。

（五）全面预算管理的信息化管理水平不高

信息化应用对铁路企业制度创新、技术创新和管理创新的实现有很大的推动作用，而全面预算管理的信息化正是信息化应用的核心与重点。从目前的情况来看，大部分铁路企业的全面预算管理信息化系统都没有正式建立起来，即使有的已经建立了，但实际的功能也相对单一，形成不了规模化，使信息化水平很难提高，形成全面预算管理的瓶颈。

三、铁路企业全面预算管理的对策

（一）整体提高对全面预算管理的认识

铁路总公司在全面预算管理方面有明确的说明，特殊强调了企业的全面预算管理的必要性，并指出了企业实行全面预算管理对企业整体发展有非常重要的推进作用。全面预算的编制不是某一个部门的事情，每一位铁路职工都应该参与进来。为了调动全员的参与积极性，企业领导有必要亲自进行动员，在动员的过程中最好能够分层次进行，目的就是将全面预算管理的意义、作用、内容和各个部门的工作职责全面地进行渗透，使预算工作人员能够对全面预算的内容、编制的方法以及监控等作全面的了解，为全面预算管理的顺利推进营造有利的环境，使全体员工对全面预算管理工作能够予以理解、支持并能积极地参与其中。

（二）建立健全全面预算管理组织体系

组织体系是进行预算的编制、调整、执行、分析和考核的主体。预算管理需要有独立的预算管理机构进行管理，组织体系的建立需要董事会的领导，由专业委员会作为预算管理的决策机构，全面进行企业的预算工作的组织和协调。一般情况下，企业的组织管理机构都是由财务部门或计划部门来担任，主要进行日常预算的管理和控制；由内部的生产部门和投资部门及其所管辖的各个项目部作为预算的编制和执行的机构。预算的编制和执行机构同时也要负责预算的责任的承担，需要对预算的执行情况负责，对存在偏差的原因作深入的分析，结合预算的考评体系进行相关责任的明确，从而确定相应的奖惩制度。

（三）合理地进行预算目标的确定

铁路企业进行预算目标制定的时候，必须清楚长远的发展目标是什么，必须将每一期的预算与铁路企业的发展规划以及战略要求相衔接，预算目标的传达必须自上至下，确保传达到位，预算的编制通常都使用“上下结合”的方式，实事求是，以市场作为方向确定的依据，坚持滚动预算和零基预算相结合的原则，合理进行预算目标的确定，将预算目标所需要的边际条件作全面了解，确保目标的实现。

（四）对预算管理的功能进行强化，做好全面预算管理体系的协调与完善

在预算统筹功能的强化方面必须做好预算之间的平衡和衔接。首先要进行投入产出、业务财务的相关工作的有效衔接，确保财务指标体系能够将企业资源的需要真正地体现出来，这样既能较好地实现全面的平衡，又能对突发事件进行正确及时的处理。另外，在对预算控制功能进行强化的时候，要将预算管理的协调功能进行充分的发挥。做到逐层分解，正确进行预算控制责任的落实，确保总体目标的最终有效的实施。最后就是进行资金预算的强化，在预算管理中纳入铁路企业的所有开支项目，真正做到预算管理无死角，避免出现无预算或者是超预算的现象，有效进行资金风险的防范。预算管理工作必须坚持以收定支的原则，严格进行支出预算控制责任和业务部门管理责任的落实。

（五）财务管理信息系统的建立

铁路企业必须投入足够的力量来进行整套的全面预算管理信息系统的建立，这样的话方便管理层随时能够登录到全面预算管理信息系统中，进行资金预算的详细情况的了解和掌握，既有利于及时地补救管理中出现的漏洞，又能够及时地掌握未来一段时间之内的铁路企业的资金收支情况。与此同时，还需要不断地进行应用管理考核系统的强化，在考核的过程中，重点将“注重实绩、激励先进、鞭策后进、共同提高”的原则体现出来，实现以考核的方式来推动工作的发展，并以实际考核的结果作为年终评优评先、晋升、岗位轮换、储备干部培养以及奖励表彰等相关事项的重要依据之一，进而使考核结果的效用得以增强，从而形成良好的全面预算管理的工作氛围。

四、结语

铁路企业进行全面预算管理的实施，有利于企业资金配置的优化、管理水平的提升。在铁路企业当中，全面预算管理已经逐渐得到认可，逐渐地普及，但问题还是存在的，必须通过采取有效措施来进行逐步完善。全面预算管理在现代企业制度的建立、企业管理水平的提高等方面有着非常重要的意义，铁路企业一定要不断地进行全面预算管理的健全，促进铁路经济增长方式的转变，进而提高铁路企业的整体效益。

（作者单位为兰州铁路局财务处资金结算所银川结算室）

参考文献

[1]程志军.铁路企业全面预算管理中存在的问题与对策[J].现代企业文化，2010.

[2]铁路企业实施全面预算管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2015（07）.