供电企业的税务筹划应用

李曼 徐磊

（国网安徽省电力公司亳州供电公司安徽亳州236800）

供电企业的税务筹划应用

李曼 徐磊

（国网安徽省电力公司亳州供电公司安徽亳州236800）

近几年来，我国综合国力的稳定发展带动了供电企业的建设，为了使供电企业的发展能够更加的完善，税务筹划起到了很大的作用，通过使用正规的税务筹划方案，能够大大降低供电企业的运营成本，有助于供电企业经济效益的稳定提升。在供电企业运营过程中，经常会出现筹资、投资、分配等经济活动，使用税务筹划能够对这些经济活动进行科学的配比与规划，将供电企业的资金成本按照最优化的方式进行分配，促进供电企业的稳定发展。

供电企业；税务筹划；应用

前言

现阶段供电企业之间的竞争越来越激烈，为了在变幻莫测的市场经济环境中占据一席之地，必须要对供电企业的发展模式进行调整与完善，其中很多企业采用了税务筹划的方式进行内部建设，并且取得了理想的效果，不仅为供电企业节省了很多不必要的开支，还促进了供电企业的发展。但是，我国还是有很多规模比较小的供电企业没有认识到税务筹划的重要性，税务筹划过程还有很多值得完善的地方。

1 税务筹划的相关概述

1.1 税务筹划的基本介绍

在法律允许的范围内，对企业经营、筹资、投资、分配等经济活动进行合理的分配与规划，从而实现“节税”的目标就叫做税务筹划。从历史的角度来看，这种税务筹划的方案很早就存在了，20世纪30年代就已经开始在西方国家有所深入，并且取得了法律的认可。随着时代的推移，在其他国家开始广泛的应用，成为企业发展过程中必不可少的一个环节[1]。

1.2 税务筹划的基本特征

1.2.1 合法性

合法性是指税务筹划在企业使用过程中必须要严格遵照相关的法律、法规，在法律允许的范围内进行实施，一般情况下，企业必须要遵循两项基本原则：①遵守税法；②不违反税法。由此可见，合法性是企业进行税务筹划的大前提，企业在进行税务筹划实施的过程中，不可能只设计一种方案，这种情况下纳税人可以灵活的运用自己的税法知识，对各个方案进行统筹规划，从而选择出最佳的税务筹划方案，大大降低了企业在运营过程中的资金支出，为企业经济效益的稳定发展提供基本保障。另外，在进行税务筹划选择的时候，不能违反相关税法，通过逃避纳税来降低企业的税务负担，这种税务筹划是违法法律的，受到我国法律的严令禁止。

1.2.2 筹划性

在企业进行纳税之前，首先会对企业的各种经济活动进行统一的规划，从而有针对性的制定出税务筹划方案供纳税人进行比对、选择，从根本上实现减轻企业纳税负担的目标。但是，在实际企业纳税筹划的过程中，经常会存在滞后的现象，当企业交易行为已经发生之后，才开始进行纳税的规划，没有事先做好准备工作，严重影响了税务筹划的效果。另外，在企业进行筹资、投资、分配等经济活动的时候，根据不同的纳税对象，其税收的相关制度也不尽相同，还需要根据国家制定的法律、法规进行详细的分析，有助于纳税人更好的对税务筹划方案进行选择[2]。

1.2.3 目的性

企业实施税务筹划的主要目的就是要降低企业纳税支出，大大降低企业的纳税负担，从而提高其经济效益，促进企业的发展。一般情况下，企业会从两个方面去实现这一目标：①选择低税负。低税负就是企业在纳税的时候支付比较低的税收成本，纳税数额降低了，企业用于运用的资金自然就提高了，促进了企业经济效益的提升。②延缓纳税时间，不按照国家规定的纳税时间进行纳税，在法律允许的范围内，向有关部门申请延缓纳税时间，给企业资金流通一定的时间，从本质上来看，延缓纳税时间就相当于企业得到了一笔没有利息的贷款，对企业经济建设的发展会有很大的帮助[3]。

1.2.4 风险性

税务筹划的过程具有一定的风险性，并不能保障每一次的纳税筹划都能够获得预期的效果。企业税务筹划受到成本的影响比较严重，在税务筹划的过程中，要想保证税务筹划方案的顺利实施，经常会出现增加成本的现象，而这些额外的成本会对税务筹划造成不同程度的影响。企业税务筹划的成本分为隐性成本和显性成本，像是聘请专业的技术人员进行税务筹划，对税务筹划方案进行选择造成的资金浪费等，都会增加税务筹划成本。如果不能妥善处理好这些额外成本，就会造成纳税人决策不当的现象，不仅没有降低企业的纳税金额，反倒有所增加，给企业的经济建设带来巨大的风险[4]。

2 供电企业税务筹划实施的现状

近几年来，人民群众的生活水平有了很大的提升，对供电的持续性与稳定性的要求也越来越多，为了促进供电企业更快、更好的发展，实施税务筹划方案是非常必要的。供电企业发展过程中会涉及到很多环节，每一个环节的发展情况都会对供电企业的税务筹划造成不同程度的影响，因此，在进行供电企业税务筹划的时候，也要从很多个方面进行规划，制定出最佳的税务筹划方案。对于供电企业来说，其主要的税务筹划环节在经营阶段。

表1 不同条件对纳税负担的影响

一般分两个方面进行研究：①筹资安排方面，筹资成本中的纳税因素会影响企业的筹资方式和筹资渠道，不同的筹资方式与筹资渠道的组合会影响供电企业纳税负担，通过表1我们能够知道，筹资方式对纳税负担的影响为46%，而筹资渠道占39%，因此，在进行筹资方式与筹资渠道组合的时候，一定要选择最佳的组合方案，最大限度的为供电企业节约筹资成本。②核算方法上，在对供电企业的经营活动进行核算的过程中，要选择最佳的核算方案，尽可能的延缓纳税时间，为供电企业提供一个没有利息的贷款，增加供电企业资金流动的效率，是供电企业的每一笔资金成本都能得到充分的利用，从而实现“节税”的目标[5]。以某供电企业的纳税情况为例：

表2 某供电企业的纳税情况

由表2可知，供电企业每年要花费大量的资金在纳税上面，如果不采用科学的手段对纳税成本进行控制，都对企业经济建设的发展造成严重的影响。

3 促进供电企业税务筹划实行的对策

3.1 建立完善的税收风险防控体系

现阶段我国供电企业的税务筹划应用还在处于探索阶段，在很多方面都不是非常的完善，尤其是没有健全的税收风险防控体系，加大了税务筹划的风险。在完善的税收风险防控体系的指导下，供电企业会形成一种集约化的税收资源，能够在第一时间对国家的经济建设和税务政策进行了解，在不违反法律、法规的前提下，制定合理的供电企业税务筹划方案，提高工作人员税收风险自我保护的意识，真正做到不多缴税、不少缴税，大大降低了供电企业的纳税成本，促进其经济建设的稳定发展。

3.2 加强税收风险防控体系的运作力度

在执行税收风险防控体系的时候，要严格遵循供电企业的规章制度进行，确保防控体系的运行效率和运行质量，为供电企业的税务筹划的顺利实施提供保障。另外，还要制定严谨的内控体系标准，将其融入到供电企业发展中的各个环节中，提高工作人员的风险识别安全意识，实现资源的合理配置与应用，为供电企业降低纳税成本，提高经济效益提高保障[6]。

4 结论

综上分析可知，随着供电市场的竞争越来越激烈，税务筹划在供电企业中的地位就逐渐提高，只有科学的对企业内部的财务进行管理，才能确保企业发展过程中的运营资金，从而提高其综合竞争力，降低纳税成本。

[1]杜燕.论供电企业的税务筹划应用[D].大连海事大学，2014.

[2]王翠霞.浅谈供电企业税务筹划的管理与技巧[J].财经界（学术版），2013，22：248+250.

[3]吴长炳，朱承平，丁婧.基于“三全一多样”的县级供电企业税务筹划[J].安徽电气工程职业技术学院学报，2013，04：40～45.

[4]戴卓琼.关于供电企业的增值税纳税筹划应用技巧探析[J].现代经济信息，2012，24：332+358.

[5]李雪.供电企业增值税税务筹划问题的探讨[J].财经界（学术版），2013，18：238.

[6]苏静如，高习颖.浅谈供电企业的增值税纳税筹划应用技巧[J].经营管理者，2011，19：44.

F275.4

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1004-7344（2016）28-0259-02

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