内部审计价值增值功能探讨

文/李志达



内部审计价值增值功能探讨

文/李志达

摘要：内部审计工作逐渐从以前的被动服务转向主动服务，内部审计的工作核心已经逐渐从发现企业存在的错漏或者管理层的舞弊转向为企业实现价值增值。在此基础上，内部审计部门应当清晰认识到企业的内部审计工作的功能。因此，对内部审计价值增值功能的探讨是具有现实意义的。

关键词：内部审计；价值增值；功能

内部审计是目前很多企业提高行政效率，加强内部治理的有效手段之一。通过内部审计不仅仅可以实现财务信息的全面性和工作性，还可以对企业的经营效益进行独立的评价。在新时期，内部审计的职能逐渐开始向提升企业价值、增加经济效益转变，通过对企业谨慎的风险管理以及内部控制保证企业的各项经营活动是真实有效的，而且企业的战略发展目标是按照既定的轨迹发展的。在此基础上提出的对内部审计价值增值功能的探讨是具有一定的现实意义的。

通过内部审计实现企业的价值增值主要内部审计人员通过倚靠对企业内部组织的经营形式和管理模式的熟悉程度对企业存在的问题提出针对性的意见，从而使得企业的价值实现增值。价值增值在内部审计中的主要表现在两个方面：确认和咨询。通过内部审计，企业的管理者可以了解企业的经营管理活动以及企业具有价值的信息，并充分利用这些信息创造出比预期更高的价值。通过内部审计增加企业的价值主要有两种：其一是间接价值，通过内部审计使得企业内部各个部门提升工作效率；其二是直接价值，通过控制内部组织机构结构，对内部组织提出使得价值增值的意见促使企业增值。

一、内部审计如何实现价值增值

（一）对有效确认的准确把握

内部审计定义就是对企业的内部控制、风险管理以及公司治理等方面提出较为独立的评价，这些评价必须依靠内部审计人员获得相关的审计证据，这是 “确认”最为主要的内容。内部审计独立评价的机制逐渐转化为内部审计的确认服务形式。确认服务的形式不再仅仅局限于内部控制、经营活动等传统领域，还扩展到企业的方方面面，例如企业在经营风险的解决措施领域以及公司治理体系领域等。在内部审计的确认服务中应当注意一下几个方面：首先，开展确认服务时必须保证获取的审计证据是真实可靠地，然后才可以进行确认；其次，在进行确认服务是，必须要对确认的相关事宜进行详细了解之后再进行确认；最后应当注意的是确认服务是否有效是由最终客户决定的，内部审计人员在确认服务工作结束之后应当尽快的向最终用户反映获取的数据结果。进行内部审计的有效确认的主要工作内容是：财务会计审计、合规性审计以及经验业绩审计和公司信息安全性的审计等。

（二）对有效咨询的准确把握

内部审计的咨询服务是在内部审计的确认服务的基础上衍生出来的，主要的范围包括内部审计的服务形式。内部审计的咨询服务的目的是为了使得企业内部各个部门的运营管理效率提高，为企业的高层提供相关的建议，即服务，这些服务主要包括企业的质量管理咨询、内部控制人员的培训以及某些流程的设计等。过去内部审计的服务仅仅是在内部审计获取审计证据的过程中发现企业存在的内部控制等方面的问题，针对内审发现的问题提出相应的解决方案，这种类型的服务只是一种辅助的工具，只是在需要进行“服务”的时候再进行“服务”，对于企业存在的风险漏洞不加以关注。但是现代的有效服务是积极主动的进行，在内部审计的过程中关注企业潜在的风险问题，对企业的风险领域进行密切关注，根据企业的日常经营提供有效的建议从而对企业的运营状况进行直接改善。

（三）将有效确认与有效咨询结合起来，综合发挥内部审计的作用

一般情况下，企业的内部审计部门是受到管理层的领导，同时也要向董事会报告内审工作情况。但是董事会与管理层由于对内部审计工作的关注点不同，使得内审工作对于他们而言的价值增值功能实现形式不同。管理层更加关注内审工作能否提高企业的经营效率，因此，管理层希望内审人员可以提出更多的针对经营管理活动的意见。董事会关注的是企业出具的财务数据是否是真实的，内部控制体系是否有效并发挥应有的效用，因此，内审人员更加希望获取的是确认服务。因此，内部审计工作实现价值增值必须均衡有效确认和有效咨询两方面的工作，从而使得价值增值最大化的实现。

二、加强内部审计价值增值功能对策

（一）对内部审计的职能认识进行转变，对技术建设进行推进

现代化的内部审计不再停留在传统的评价与监督方面，确认和咨询已经逐渐成为内部审计的关键职能。正对内部审计的职能的转变，内部审计人员要对审计的新计划和决策等方面进行可行性分析，确保其是有效的，同时保证经营效益可以得到有效的评价，确定不足之处从而提出改进意见。除此之外，内部审计人员需要对企业内部控制是否完整有效进行确认，确定内部审计在关键之处是否科学完整。内部审计在进行内审时应当将审计对象的实际需求为关注点，并且需要在整个服务过程中灌注于有效服务，从而使得内部审计的职能作用在企业的经营管理中可以得到有效的发挥，促使企业产生一定的约束机制，以便可以及时的适应瞬息万变的市场环境。目前，计算机技术已经运用于各行各业，在此基础上，内部审计引入计算机信息技术从而实现随时掌握内部审计的进程，不仅仅可以使得内部审计得效率提高，还使得最终用户可以及时的获取内审信息，从而加快实现价值的增值。

（二）提高内部审计人员的职业素养，对人员结构进行优化

内部审计要有效实现价值增值的功能，需要对内部审计人员的职业素养进行进一步的提高，对内审人员的构成进行优化配置。但是，从目前我国整体内部审计人员的职业素养来看并不能有效的实现内部审计价值增值功能的实现。内部审计人员专业结构单一以及对目前信息技术的不完善已经对内部审计价值增值功能的实现造成了严重的影响。在此基础上，内部审计机构或者部门应当对内审人员的专业能力予以足够的重视，定期进行专业技能的培养，增强内部审计人员的分析能力以及数据的敏感性。在内部审计机构或者部门应当建立激励机制，确保内审人员的工作能力和专业技能与其薪资福利是对等的，促使工作效率的提高和工作能力的增长，帮助内审人员建立终身学习的思想。不仅如此，内部审计机构或者部门要建立健全的考核机制，定期对内审人员的工作情况进行考核，确保内审人员的整体职业素养有所提高。对内审人员的建立奖惩机制，如果内审人员的工作表现突出，专业技能熟练，内审机构或部门应当对该内审人员予以一定的奖励，如果内审人员的工作表现不强，专业能力较低，内审机构或者部门应当予以惩处，严重情况下应当予以辞退。

（三）定期对内部审计的业绩进行评价考核

对内部审计业绩进行考核对于企业内部审计系统的完善有着非常重大的现实意义，可以在无形之中激励内审人员朝着既定的目标出发。通常而言，建立较为完善的业绩考核体制是需要引进业绩考核系统的，这个考核系统的核心是价值增值，如果内审人员通过获取内审证据以及提出针对性的建议进而使得企业的价值增值，那么该内审人员的业绩考核的成绩较高。除此之外，业绩考核系统应当设置适当的业绩考核指标，这些指标应当囊括高增值审计业务的比例、内审人员自身职业素养的提升以及某些隐性的增值因素，较为重要的是相关的服务部门对内部审计的工作是否满意，业绩考核指标应当是综合且具有内涵的，以此才可以达到全面衡量内部审计的价值增值功能是否有效的实施。基于价值增值功能对内部审计工作效率进行评价可以有效的防止内审机构和内审人员的短视行为，不单单只关注内审部门的成本节约等。

参考文献：

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上接（第116页）的不足。就目前来说，饲料企业在产品营销上的投入还不明显。因此单位产品的销售成本并不高，就2015年来说，每公斤饲料中的营销成本不足0.02元，同比上年增长不到10%。这些数据表明饲料企业更加注重生产过程，但对产品的营销缺乏相应的重视。

4.其他成本

在企业的生产过程中，除了上述成本之外，还存在一些会给企业的生产生活造成影响的不可抗因素的出现。这些因素可能会给企业的生产成本带来好的或者不好的影响。举例来说，丰产年原料的大宗购入会大幅降低企业的饲料的生产成本；而另一方面，由极端天气，如雷电造成的机械短路、大雨导致的厂房受损等都可能给企业的生产成本带来负担。为了避免负面因素给企业带来过重的负担，企业在生产过程中要通过完善企业规章制度、建立良好的企业文化和切实可行的风险预警机制来将这些负面因素给企业造成的影响降到最低。

二、结论

在饲料企业的生产管理过程中，对于成本的控制对企业的发展有着深远的意义。企业想要对生产成本进行有效的控制。就需要摸清再生产过程中各成本对企业产值的影响。就目前来看，对饲料企业在生产成本上起决定性作用的成本因素包括原料成本、人工成本、产品研发成本等。

在企业生产成本的控制上，首先可以通过强化企业在市场和产业中的地位，通过供应商选择、转变原料采购方式等多种方法降低企业原材料的采购成本。其次，合理的企业文化环境、人性化的管理办法可以提升工人在生产过程中的效率。同时，合理的岗位分配和定期的培训工作对于提升工人的专业素养上有着极大的作用。这些手段在控制企业的人工成本上都有着决定性的作用。再次，目前阶段企业的在新配方的产品研发上的投入给企业带来的效益还不甚明显，但是好的生产配方对于降低其他方面成本以及占有更大市场规模上都有着重要的作用。因此，从企业长效的效益和远期的发展目标来看，还需加大对产品研发的投入才能引导企业走上一条更有活力的发展道路。最后，企业的生产成品的成本结构中，营销成本、风险成本等含量均较低，因此，企业在这方面还有更大的发展潜力。综上所述，企业在生产过程中要以质量为保障，通过制度化、规范化的管理流程从各个方面进行生产成本的有效控制。同时，影响成本的因素数量很多，要有效控制企业的生产成本，就要从企业的实际出发，实事求是，找到真正企业适用的成本控制方法。

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作者单位：（黑龙江省兰西县水务局） （辽宁禾丰牧业股份有限公司）