出口企业应收账款存在的问题及解决对策

深圳长城开发科技股份有限公司 徐丽芳

出口企业应收账款存在的问题及解决对策

深圳长城开发科技股份有限公司 徐丽芳

近年来，经济全球化水平进一步提升，中国出口业务迅速增长，应收账款成为我国出口企业面临的一个重要难题。应收账款受海外客户信用状况、外汇汇率波动等多重因素的影响，加强应收账款的管理对出口企业的发展有重大意义。基于此，本文主要分析了我国出口型企业应收账款的现状，并探讨了一些解决对策，希望能帮助出口企业快速回笼资金，实现健康发展。

出口企业 应收账款 回笼资金

随着我国出口规模的不断扩大，出口企业的海外拖欠款居高不下，据商务部相关报告统计，到目前为止，我国至少有100亿美元的应收款逾期无法收回。由于拖欠造成的坏账损失率过高，我国出口企业应收账款呈膨胀趋势，这在很大程度上增加了经营风险。因此，如何做好应收账款的管理，是我国出口企业亟待解决的问题。

1　出口型企业应收账款存在的问题及其原因分析

1.1 出口型企业应收账款存在的问题

1.1.1 管理观念落后

目前，国内众多出口企业在应收账管理上存在一定的问题，首先就是管理观念上还有些落后，特别是一些管理人员总是认为自己的经验最有效，造成管理水平、看问题的视角都出现问题，没有意识到在国际大形势发生改变的情况下，需要采取各种现代化的手段来处理一些账目问题。总以为不需要将时间和精力花费在管理上，从而造成企业资金流转盘活存在问题。

1.1.2 监督反馈机制不够，应收账款平均账龄偏长

国内很多出口型企业的账龄老化现象比较突出，一个重要的原因就是监督反馈管理很不到位。目前，国内出口型企业的机构设置存在一人多岗的现象，机构设置不合理，也没有完善的内控机制。完整的内控制度对出口赊销方面从审批到超期催收都应有具体的对策，但当前企业大都忽视了这些程序，或者有制度也没有相应地落实。在这样的企业环境下，管理好应收账款难度十分大。

1.1.3 应收账款周转率偏低

我国出口型上市企业的应收账款平均周转率相对于对内贸易企业明显偏低，与国外的企业相比更是有较大的差距。国内的应收账款周转率能达到100%以上，可对外出口型企业却不到30%。应收账款周转率低，会直接造成收款效率低，周转速度慢，回款速度慢意味长期占用大量资金，结果导致资金流周转慢，资金浪费，成本提高，因而加重了企业风险。

1.1.4 应收账款对单一客户依赖严重

很多出口型企业客户比较单一，相关客户的应收账款比占到了近65%，如果单一客户出现付款违约，企业的资金流将面临严重断流，这将极大地影响企业的流动性。若单一客户有重大变化等不利因素，则较高的客户集中度将会对公司的经营产生重大影响。

1.1.5 应收账款坏账率偏高

据统计，我国出口企业的坏账率超过30%，而国外的出口企业像美国出口企业仅有不到1%的坏账率，如此高的坏账率给出口型企业带来了极为严重的损失。就目前复杂的国际经济形势来看，如果我国出口企业的坏账进一步增多，将会造成我国出口企业资金大量流失。以广东省为例，由于欧美地区订单大量取消，贷款拖欠情况严重，坏账率攀升，随着经济危机的恶化，出口型企业坏账率将不断上升，企业将面临严重困难。

1.1.6 地方出口型企业应收账款比例高

企业间发展不平衡，地方出口型企业大量逾期应收账未能收回，地方企业为了拿到订单，赊销严重，造成应收款比例过高。同时，他们的清欠能力不足，应收账款管理能力欠缺，管理难度较大，地方企业应收款管理是个重灾区。

1.1.7 外商欺诈行为严重

对外商了解不足，被外商恶意欺诈的应收账款能占到60%。要想强化应收款的管理工作，避免给企业带来更大的损失，就要认清外商的面目，在提高产品质量的同时，选择诚信度更高的合作商。

1.2 出口型企业应收账款问题的形成原因

分析出口企业在应收账款问题上存在的问题，有助于改善企业的应收账款管理，对企业的发展很有帮助，原因主要来源于以下几个方面。

第一，出口企业的产品单一，以赊欠的方式进行交易是企业在激烈的市场竞争中取得一席之地的方式。一些出口企业为了追求订单，同时为了节省费用和人工，不采用安全性更好的信用证收汇的方式进行交易，因为这种交易对进口商不利。而采取有利于进口方的方式进行交易，赊欠和承兑的交易方式就埋下了账款风险隐患。

第二，出口企业的内部会计制度不严格，不按规定办事，没人追究，造成应收款出现问题。因为制度不严格，所以应收账款成为被严重忽视的事情，即使数量庞大，也没人对其承担责任。

第三，应收账款的管理机制不健全，甚至好多企业风险意识淡薄，根本没有完善的信用管理制度，也没有相应的应收账款的信用政策，更没有完善的监管体系，在竞争如此激烈的国际市场上，自然容易产生大量的赊欠行为。对那些信用不好的客户，出口型企业缺乏足够的了解，不能做出有针对性的调整，造成管理应收账款方面失控，最终，应收账款累积居高不下，拉低了企业的利润水平，增高了企业的资金风险。我国出口企业没有指定合理的政策，来加强应收账款的管理，成为制约应收账款管理效率的重要障碍。

2　出口型企业应收账款存在问题的解决对策

2.1 树立正确的管理观念，提高从业人员素质

在知识经济时代，出口企业必须对自己的产品进行准确定位，并根据国际市场和自身情况制定科学合理的发展方案，以充分发挥竞争优势。企业管理者应转变只重销售而忽略现金流的观念，建立“不见现金流的利润不是利润”的原则。其次，出口业务是一种复杂、专业的工作，出口公司必须提高业务人员的职业素质，通过岗位轮换、座谈、培训、激励等措施鼓励业务人员提升职业技能，这样有利于落实各项规章制度，为应收款管理提供智力支持。

2.2 优化应收账款内部控制，加强内部审计

健全的企业内部控制对强化出口企业的财务管理，规范业务流程等有重要意义，同时，企业要建立坏账准备制度，以应对可能发生的信用风险。加强应收账款内部审计应从以下几方面进行：一是对应收账款的总账要定期核查，确保明细账与总账一致；二是不定期对大额应收账款进行重点抽查，明确相关责任人；三是对应收账款的真实性及其余额的准确性进行严格审查，账款核销的程序和已核销账款的收回等也要进行审查；四是通过坏账分析表、账龄分析表等对应收账款的质量做定期分析，了解应收账款的可回收情况，从而制定相应对策。

2.3 增强风险意识，健全监管机制

当前，我国出口企业普遍缺乏信用风险意识，出口行业必须制定相关政策，加大信用风险宣传。出口企业的信用风险具有较强的专业性和技术性，仅靠会计部门无法获得理想效果。因此，必须建立专门的信用风险管理机构，实现专业化管理。健全风险监管机制是做好信用风险防范的有效措施，这样有利于对信用风险进行全过程的动态管理，进而更好地对各个环节的工作标准进行明确。出口企业应对可能发生的信用风险做全面监控，促使信用风险管理机构切实贯彻执行各相关制度。

2.4 拓展客户的多样性

出口企业销售部门要尽可能地拓展客户，使客户群体多样化，减少对单一客户的依赖，降低单一客户应收账款比例，避免出现单一客户付款违约而使企业资金断流的情况。

2.5 制定科学的信用政策

信用政策主要由信用标准、收账政策、信用条件三方面构成，信用政策不同，出口企业的净收益和坏账损失程度也各不相同。具体说来如下：首先，信用标准是最低标准，可用坏账损失率来表示，对于达不到该标准的客户，应拒绝为其提供信用，从而有效降低坏账发生率；其次，出口企业应根据自身情况选择合适的信用条件，利用最小的信用成本获得最大的净收益；最后，合理的收账政策会大大提高追账效率，在实际追账过程中应优先考虑易收回欠款，积极追回已拖欠账款。由于追账成功率与账龄成反比，制作合理的账龄分析表就十分重要，当发现账龄太大的账款时要及时催收，从而动态管理应收账款。出口企业应对信用记录、账款账龄等因素进行分析，对账款做详细分类，选择优选收账对象，有效提高账款收回率。另外，出口企业还应制定相应的激励机制来鼓励追账人员，以提升账款的回收率。

2.6 灵活运用出口信用保险

出口信用保险是一项非盈利保险业务，它是为了提高产品竞争力、保证出口企业收款安全、推动出口贸易发展而提供的风险担保。在国际上，信用保险非常常用，欧盟70%的贸易量都拥有信用保险。而我国的出口信用保险不够健全，且费用过高，导致参保率不高，只有3%的出口贸易额参与其中。由于出口信用保险在降低应收账款损失和减少坏账损失等方面有很大作用，因此，我国出口企业应积极参与出口信用保险，以有效预防和降低应收账款的风险。

2.7 利用出售等方式转嫁应收账款风险

根据会计有关制度可知，企业在经营过程中可通过向银行等金融机构借款、贴现或出售债权等形式处理应收债权。具体来说，可采取以下措施出售应收账款：第一，签订协议，将应收账款全部转交到金融机构，并不再负有追索权；第二，到金融机构将未到期的债权申请贴现，并在协议中规定到期后出口企业不再负还款责任。另外，还可以通过融资的形式转嫁应收账款风险，(1)出口企业可以通过质押的方式将未到期债权转给金融机构，并获得相应借款；(2)到金融机构贴现，但企业在协议到期后仍有还款责任；(3)出售未到期债权，但协议到期后仍有追索权。

要做好应收账款的催收。对于逾期的应收账款，应当按照拖欠的金额、账龄等进行分析，可以说，账龄越长的应收账款，收回来的可能性越低，变成坏账的可能性越高。首先要通过分析，确定优先收账对象，在发生欠款的初期就采取有效的催收办法。其次，要分清欠款人是故意拖欠还是确无偿还能力，对于恶意拖欠的，可以运用法律工具进行追讨；对于确无偿还能力的，如企业财务危机、资不抵债等，也必须采取强力追收措施，因为这种情况也很可能随着时间的拖延而变成恶意拖欠，千万要避免因抹不开情面而失去收款机会。

3　结语

总而言之，在经济全球化进程不断推进的背景下，我国出口企业规模日益扩大，应收账款成为出口企业在管理方面的一个重点。应收账款的管理水平能直接反映企业的管理水平，但我国大部分出口企业在应收账款管理中还存在很多问题，这就要求出口企业根据自身情况采取有效措施予以解决，从而提高应收账款的管理效率。

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2096-0298（2016）09（a）-085-02