浅析“营改增”对企业会计核算的影响

张诗淇

摘要：本文选取“营改增”这一视角，分析了“营改增”对企业会计核算产生的影响，在此基础上提出了全面推进“营改增”实施的建议，期望促进企业会计核算工作的顺利推进，加强会计行业的持续健康稳定发展，为企业创造更大的经济效益和社会效益。

关键词：“营改增”；会计核算；纳税筹划

自2012年以上海为试点进行“营改增”以来，取得了较好的效果。2016年5月“营改增”政策开始全面实施，这一政策的实施将会对企业会计核算工作产生重要的影响，使企业的纳税标准、范围、内容等产生较大的变化。因此，我们有必要分析“营改增”对企业会计核算的影响，做好“营改增”活动的充分准备，才能促进企业和行业的持续健康稳定发展。

一、“营改增”对企业会计核算的影响

（一）“营改增”对企业现金和利润核算产生的影响

在企业经营活动中，企业的收入、成本费用和营业税对企业的现金流和利润具有重大的影响。营业税的增加会减少企业的现金流，在实施“营改增”活动之前，企业基本采取先交营业税后在补平的方法，这种情况下，往往会使得实际缴税额和会计上不一致，当出现不一致时，就会影响企业的现金和利润。企业如果只缴增值税，就意味着企业是收益在前，缴税在后，可以避免缴纳营业税出现的不一致的情况，可以增加企业的现金流，提高企业的利润。

（二）“营改增”对收入核算产生的影响

“营改增”活动实施后，企业收入的计算方式为收支差额乘以税率，以企业的实际利润为基础进行缴税。企业的实际缴税额根据销项税额和进项税额的差额为基础，可以促进企业的利润的提高。

（三）“营改增”企业成本核算产生的影响

企业在开展成本核算时，以前通常采取价税合计的方法，既考虑了企业的成本，又考虑了进项税额。但是实施“营改增”活动后，企业的成本核算活动发生了根本性的变化，可以根据增值税发票开具的进项税额抵扣销项税额，这一抵扣使得材料成本、人工成本的核算方式发生了根本性的变化。

（四）“营改增”对增值税票管理产生的影响

随着“营改增”的全面推进，对增值税的使用和监管会产生较大的影响。对于虚开、乱开增值税票的现象会受到法律的制裁；同时使用增值税票的企业也应该对增值税发票承担责任，保证是真实的，避免可能出现的假票等现象。

（五）“营改增“对小规模纳税人产生的影响

“营改增”活动的实施，从某种程度上，对小规模纳税人的影响比较大。因为小规模纳税人比一般纳税人的税负更高，可能会对小规模造成一定的影响。与此同时，之前缴纳的营业税转为增值税，会在一定程度上降低企业的利润。

二、全面推进“营改增”实施的建议

（一）政府应当加强“营改增”各部门工作的组织管理，全面推进“营改增”的实施。

政府应该加强宣传、组织相关部门学习“营改增”活动的内涵和精神，加强宣传，使得各行各业能够更快接受和适应“营改增”对企业经营活动和会计核算的影响，促进应该活动的全面实施。

（二） 企业应当加强财会人员培训及税务管理的力度

随着“营改增”活动的全面展开，企业应当积极抓住机遇，主动出击，积极应对。一方面应当加强相关会计人员的培训，提升相关会计人员的业务水平和职业综合素质，企业可以邀请业内专家，也可以请会计培训机构进行培训，促进其对“营改增”的了解，为企业在新环境下的业务核算奠定基础，能够更好的应对税务体制改革的冲击；另一方面企业必须要高度重视财务会计核算工作，严格管理好企业的增值税票，做到对发票的认证和抵扣形成强有力的监督。特别是，增值税专用发票的来源一定要正规，同时要做好核对工作，确保真实准确无误。

（三）做好纳税筹划工作，降低企业的税负

随着“营改增”活动的全面实施，为进一步做好企业的会计核算工作，财务会计相关人员需要进行学习和培训，如何进行纳税筹划也是一个企业必须关注的话题，合理进行纳税筹划，指定一套科学的纳税筹划方案，降低企业税负，促进企业会计核算。与此同时，企业财务资料也应该竟可能坐到规费，保持资料的完整性和正确性。

总之，“营改增”活动对企业会计核算将产生重大的影响，对企业的整个财务报表都会引起变化，這些影响既有积极的一面，也有消极的一面。为顺利推进“营改增”的全面实施和改革，会计人员必须不断培训学习，适应“营改增”带来的影响，才能促进企业会计核算工作的顺利推进，促进会计行业的持续健康稳定发展，为企业创造更大的经济效益和社会效益。（作者单位：乐山职业技术学院）

参考文献：

[1]韩春梅、卫建明.论“营改增”税制改革对企业的影响.辽宁省交通高等专科学校学报，2011，13（6）：28-30

[2]陈涵.浅谈“营改增”税制改革对企业税负的影响.财经界：学术版，2013，13：246-247